Asiento de registro y pago de retenciones Modelo 115 de la AEAT

Asiento de registro y pago de retenciones Modelo 115 de la AEAT

DebeHaber
XXXHacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas (4751)
Tesorería 57-XXX

Notas sobre Contabilización del Modelo 115.


    El modelo 115 se corresponde con la declaración trimestral de las retenciones practicadas a los alquileres de inmuebles urbanos en los que desarrollamos una actividad empresarial (por ejemplo); de esta forma, el asiento inicial presentado responde al pago de las retenciones practicadas por estos conceptos, que habrán de haber sido registradas previamente, con cada una de las facturas recibidas por este tipo de servicios, en los términos que detallamos en los siguientes párrafos.
    En general, deberán presentar dicho modelo los autónomos y pymes que sean titulares (inquilinos) de un contrato de arrendamiento de inmueble urbano afecto a su actividad económica.

    La presentación de dicho modelo se deberá realizar dentro de un plazo de 20 días naturales siguientes a la finalización de cada trimestre, en caso de autónomos y pymes, mientras que se deberá presentar de manera mensual por parte de grandes empresas.

    Para su contabilización utilizamos la cuenta 4751, en la que se deberá registrar un importe derivado de aplicar el porcentaje legalmente establecido y vigente en el momento de la práctica de la retención, a la base imponible que corresponda por el servicio de arrendamiento del inmueble, sin incluir en este cálculo el porcentaje de IVA soportado por dicho arrendamiento.

    No obstante, previo al pago de las retenciones practicadas en dicho modelo, se deberá contabilizar y registrar el pago por el arrendamiento del inmueble por parte de la empresa.
  • Por el pago del arrendamiento de inmuebles:

XXX Arrendamientos y cánones (621)
XXX Hacienda Pública, IVA Soportado (472)
Acreedores por prestación de servicios (410) XXX


    XXX Acreedores por prestación de servicios (410)
    Hacienda Pública, retenciones practicadas (4751) XXX

    Ejemplo

        La sociedad SuperContable realiza su actividad económica principal en un inmueble arrendado, por el que paga 950 Euros mensuales, más IVA. Dichos pagos se realizan mediante trasferencia bancaria.
    Suponemos que el tipo de retención aplicado es de un 19% y el tipo de IVA de un 21%.

    Solución

    • Por la recepción de la factura del arrendamiento de inmuebles:
    2.850,00 Arrendamientos y cánones (621)
    598,50 Hacienda Pública, IVA Soportado (472)
    Acreedores por prestación de servicios (410) 3.448,50
      541,50 Acreedores por prestación de servicios (410)
      Hacienda Pública, retenciones practicadas (4751) 541,50
      • Por el pago del arrendamiento al casero:
      2.907,00 Acreedores por prestación de servicios (410)
      Banco c/c (572) 2.907,00
      • Por el pago de la retención practicada en la totalidad del trimestre a la AEAT (Modelo 115):
      541,50 Hacienda Pública, Acreedora por prestaciones practicadas (4751)
      Banco c/c (572) 541,50



      ANEXOS
      4751

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