Asiento de registro y pago de retenciones Modelo 111 de la AEAT

Asiento de registro y pago de retenciones Modelo 111 de la AEAT

DebeHaber
XXXHacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas (4751)
Tesorería 57-XXX

Notas sobre la Contabilización del Modelo 111.


    El modelo 111 es el modelo trimestral mediante el cual las empresas y trabajadores por cuenta propia declaran e ingresan las retenciones que han practicado durante el trimestre a trabajadores, a profesionales o a empresarios; de esta forma, el asiento inicial presentado responde al pago de las retenciones practicadas por estos conceptos, que deben haber sido registradas previamente, con cada uno de los devengos de las nóminas, facturas recibidas de empresarios o profesionales, etc., en los términos que detallamos en los siguientes párrafos.

    En dicho modelo se recogerá la retención que hayamos aplicado en los siguientes casos:
  1. Rendimientos del trabajo, tales como nóminas.

  2. Rendimientos por cesión de imágenes.

  3. Premios de participación en juegos, concursos y rifas.

  4. Rendimientos de actividades económicas.
    Éste se deberá presentar en un plazo de 20 días, a contar desde el final de cada trimestre. Para su contabilización,  utilizamos la cuenta 4751, que recogerá como importe el porcentaje legalmente establecido en el momento de la práctica de la retención por el pago de la nómina, rendimientos procedentes de derechos de imagen, rendimientos de actividades económicas o por participación en concursos y rifas

    No obstante, previo al pago de las retenciones practicadas con Hacienda, se deberá contabilizar y registrar (por ejemplo) la nómina por la que se produce tal retención:
  • Por el registro de la nómina del trabajador:

XXX (640) Sueldos y salarios
XXX (642) Seguridad Social a cargo de la empresa
Organismos de la Seg. Social Acreedores (476) XXX
Hacienda Pública, retenciones en nómina (4751) XXX
Remuneraciones pendientes de pago (465) XXX

  • Por el registro de la factura de un profesional sujeto a retención:

XXXServicios de profesionales independientes (623)
XXXHP. IVA soportado(472)
Acreedores por Prestaciones de Servicios (410) XXX


XXXAcreedores por Prestaciones de Servicios (410)
Hacienda Pública, retenciones en nómina (4751) XXX


Ejemplo

    La sociedad SuperContable ha presentado los siguientes gastos, sujetos a retención, a lo largo del 3er trimestre del año:
  1. Sueldos y salarios: 73.122 Euros.
  2. Seguridad Social de Empresa y Trabajadores: 26.579,85 Euros.
  3. IRPF: 10.968,30 Euros.
  4. Pagos a profesional encargado del márketing de la empresa: 6.310 Euros.
  5. En el pago de la factura al profesional se aplica una retención del 15%
  6. Se hará frente al pago de las nóminas y seguros sociales mediante transferencia bancaria, mientras que los gastos por profesionales tienen vencimiento final de año.

Solución

  • Por la expedición de la factura, con retención, por los servicios contratados de marketing:
6.310,00 Servicios de profesionales independientes (623)
1.325,10 Hacienda Pública, IVA Soportado(472)
Acreedores por prestación de servicios (410) 7.635,10
    946,50 Acreedores por prestación de servicios (410)
    Hacienda Pública, retenciones practicadas (4751) 946,50
    • Por el pago de los servicios externos de marketing:
    6.436,20 Acreedores por prestación de servicios (410)
    Banco c/c (572) 6.436,20
    • Por la expedición de las nóminas con retención:
    73.122,00 Sueldos y salarios (640)
    21.936,60 Seguridad Social a cargo de la empresa (642)
    Organismos de la Seg. Social Acreedores (476) 26.579,85
    Hacienda Pública, acreedora por retenciones (4751) 10.968,30
    Remuneraciones pendientes de pago (465) 57.510,45
    • Por el pago de las nóminas:
    57.510,45 Remuneraciones pendientes de pago (465)
    Banco c/c (572) 57.510,45
    • Por el pago de las retenciones practicadas durante todo el trimestre (Modelo 111 AEAT):
    11.914,80 Hacienda Pública, acreedora por retenciones (4751) (10.968,30 + 946,50)
    Banco c/c (572) 11.914,80


    ANEXOS
    4751

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