Asiento de pagos fraccionados del impuesto de sociedades

       ASIENTO de: Pagos fraccionados del impuesto de sociedades

  


          473 HACIENDA PÚBLICA, RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA
                    a 572 BANCOS E INSTITUCIONES DE CRÉDITO C/C VISTA, EUROS



    Norma de Valoración 15ª Impuesto sobre Sociedades.

    El asiento anterior recoge el pago fraccionado a cuenta del Impuesto sobre Sociedades realizado por la sociedad.

* Ley del Impuesto sobre Sociedades (art. 45):

    En los 20 primeros días naturales de abril, octubre y diciembre se debe hacer un ingreso a cuenta de la liquidación correspondiente al período impositivo vigente.

    Se contemplan dos métodos para el cálculo del pago fraccionado que se debe realizar:

    1. Consiste en aplicar el 18 % a la base del pago, la cual será:

    - Cuota íntegra del último período impositivo.
    - MENOS deducciones y bonificaciones a que se tengan derecho.
    - MENOS retenciones e ingresos a cuenta del ejercicio.

    2. Este segundo método es opcional: Consiste en aplicar el porcentaje establecido en la Ley de Presupuestos Generales del Estado (tipo de gravamen multiplicado por 5/7) a la base imponible del impuesto correspondiente a los tres, nueve u once primeros meses del año MENOS las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados efectuados en el período impositivo.

NOTA IMPORTANTE: Para poder realizar el pago fraccionado por este método es imprescindible realizar una declaración censal (modelo 036-037) en la que se manifieste la voluntad de aplicar este método. Si no se hace así antes de FEBRERO se tendrá que aplicar el primer método obligatoriamente.

    Serán deducibles de la cuota íntegra los pagos fraccionados realizados (art. 46 Ley del Impuesto sobre Sociedades).


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