Asiento de otros préstamos a largo plazo

Asiento de otros préstamos a largo plazo

DebeHaber
XXXBancos e instituciones de crédito c/c vista, euros (572)
Deudas a largo plazo (171)XXX

Tratamiento sobre Deudas a Largo Plazo.


    De acuerdo con la Norma de Valoración 9ª del Plan General Contable Pyme, los préstamos podríamos considerarlos como operaciones no comerciales dentro de la "cesta" PASIVOS FINANCIEROS A COSTE AMORTIZADO. Hemos de destacar que según la mencionada norma del valoración, los pasivos financieros, a efectos de su valoración, pueden agruparse en 2 categorías:
  1. Pasivos financieros a coste amortizado.

  2. Pasivos financieros mantenidos para negociar.
    Así, por la concesión por parte de una entidad privada (no entidad de crédito) de un préstamo a largo plazo, habríamos de realizar el asiento anteriormente presentado. Ahora bien, lo significativo del asiento resulta los importes (valoración) a incluir en el mismo.

    Los pasivos considerados como "pasivos financieros a coste amortizado", también denominados en el PGC "débitos y partidas a pagar", habrán de valorarse por su valor razonable, resultando éste al precio de la transacción recibida ajustado por los costes de transacción que le sean directamente atribuibles (comisiones de apertura, etc.). Las valoraciones posteriores de estos préstamos serán por su coste amortizado. En este caso, los intereses devengados habrán de contabilizarse en la cuenta de pérdidas y ganancias aplicando el método del tipo de interés efectivo.

    La propia norma de valoración reseñada, establece la posibilidad de una contabilización simplificada, de forma que los costes de transacción y comisiones financieras cargadas a la empresa y que se originen en el momento de generarse la deuda, podrán ser imputados directamente a la cuenta de pérdidas y ganancias. Este hecho, simplifica evidentemente, toda la problemática contable de este tipo de pasivos financieros y que desarrollamos en las siguientes líneas. Es decir, el asiento inicial vendría dado por:

XXXOtros gastos financieros (669)
XXXBancos c/c (572)
Deudas a Largo Plazo (171) XXX


    - Conforme vayamos pagando la deuda se realizan los asientos siguientes:
  • Por la reclasificación de deudas (parte que se pagará en el siguiente ejercicio):

XXXDeudas a Largo Plazo (171)
Deudas a Corto Plazo (521) XXX

  • Por el devengo de intereses:

XXXIntereses de deudas (662)
Intereses a Corto Plazo de deudas (528) XXX

  • Por el devengo de la parte de intereses incorporados al principal:

XXXIntereses de deudas (662)
Deudas a Corto Plazo (521) XXX

  • Por el pago de intereses y devolución del principal:

XXXIntereses a Corto Plazo de deudas (528)
XXXDeudas a Corto Plazo (521)
Bancos c/c (572) XXX

  • Si se produjese la cancelación anticipada del préstamo, habríamos de realizar los asientos marcados en los puntos anteriores pero por la totalidad del importe pendiente de amortización del préstamo y los intereses o comisiones de cancelación que correspondan en su caso.

Ejemplo

    La Sociedad RCRCRCR solicita un préstamo a 5 años por importe de 100.000 euros, a un tipo de interés efectivo anual del 5%, pagadero por años vencidos. Cuota anual de amortización constante; Comisión de apertura 1,5%.

Solución

    En primer lugar calculamos la tasa efectiva que vendrá dada por:

    . Comisión de apertura = 1.500 euros.
                                  -1            -2                  -5
    100.000 - 1.500 = 25.000(1+i.) + 24.000(1+i.) + ...+ 21.000(1+i.) ;

     i = 0,055666    De donde se desprende:
AñoCuotaAmortizaciónInterés pagadoInterés devengadoDiferencia interésCapital amortizadoCapital pendienteCoste amortizado
0100.000,0098.500,00
125.000,0020.000,005.000,005.483,10483,1020.000,0080.000,0078.983,10
224.000,0020.000,004.000,004.396,67396,6740.000,0060.000,0059.379,77
323.000,0020.000,003.000,003.305,43305,4360.000,0040.000,0039.685,20
422.000,0020.000,002.000,002.209,12209,1280.000,0020.000,0019.894,33
521.000,0020.000,001.000,001.107,44107,44100.000,000,001,76
TOTALES125.000,00100.000,0015.000,0016.501,761.501,76
    Así los asientos contables vendrían dados por:
  • Firma del contrato de préstamo:
98.500Bancos c/c (572)
Deudas a Largo Plazo (171)98.500
  • Al cierre del ejercicio tendremos periodificación de intereses y principal y reclasificación de deudas:
5.483,10 Intereses de Deudas (662)
Deudas a Corto Plazo (521) 483,10
Intereses C/P de deudas (528)5.000,00
    19.516,90Deudas a Largo Plazo (171)
    Deudas a Corto Plazo (521)19.516,90
    • El día primero del año siguiente se devolverá el primer plazo y pagarán los intereses correspondientes, de la forma:
    5.000Intereses a Corto Plazo de deudas (528)
    20.000Deudas a Corto Plazo (521)
    Bancos c/c (572)25.000


        Y así sucesivamente a lo largo de los 5 ejercicios en lo que tardará en devolverse el préstamo solicitado.
        



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    Pasivos financieros a coste amortizado
        
    ANEXOS
    572171

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