Asiento de otros préstamos a corto plazo

Asiento de otros préstamos a corto plazo

DebeHaber
XXXBancos e instituciones de crédito c/c vista, euros (572)
Deudas a corto plazo (521)XXX

Tratamiento sobre Deudas a Corto Plazo.


    De acuerdo con la Norma de Valoración 9ª del Plan General Contable Pyme, los préstamos podríamos considerarlos como operaciones no comerciales dentro de la "cesta" PASIVOS FINANCIEROS A COSTE AMORTIZADO. Hemos de destacar que según la mencionada norma del valoración, los pasivos financieros, a efectos de su valoración, pueden agruparse en 2 categorías:
  1. Pasivos financieros a coste amortizado.

  2. Pasivos financieros mantenidos para negociar.
    Así, por la concesión de un préstamo a corto plazo, habríamos de realizar el asiento anteriormente presentado. Ahora bien, lo significativo del asiento resulta los importes (valoración) a incluir en el mismo. Se puede sustituir, cuando corresponda, esta cuenta (521) por cualquiera de las subcuentas incluidas en la cuenta (513):
  1. Otras Deudas a corto plazo con partes vinculadas (513)

  2. Otras Deudas a corto plazo con empresas del grupo (5133)

  3. Otras Deudas a corto plazo con empresas asociadas (5134)

  4. Otras Deudas a corto plazo con otras partes vinculadas (5135)
    Los pasivos considerados como "débitos y partidas a pagar", habrán de valorarse por su valor razonable, resultando éste al precio de la transacción recibida ajustado por los costes de transacción que le sean directamente atribuibles (comisiones de apertura, etc.). Las valoraciones posteriores de estos préstamos serán por su coste amortizado. En este caso, los intereses devengados habrán de contabilizarse en la cuenta de pérdidas y ganancias aplicando el método del tipo de interés efectivo.

    La propia norma de valoración reseñada, establece la posibilidad de una contabilización simplificada, de forma que los costes de transacción y comisiones financieras cargadas a la empresa y que se originen en el momento de generarse la deuda, podrán ser imputados directamente a la cuenta de pérdidas y ganancias. Este hecho, simplifica evidentemente, toda la problemática contable de este tipo de pasivos financieros y que desarrollamos en las siguientes líneas. Es decir, el asiento inicial vendría dado por:

XXXOtros gastos financieros (669)
XXXBancos c/c (572)
Deudas a Corto Plazo (521) XXX


    - Conforme vayamos pagando la deuda se realizan los asientos siguientes:
  • Por el devengo de intereses:

XXXIntereses de deudas (662)
Intereses a Corto Plazo de deudas (528) XXX

  • Por el devengo de la parte de intereses incorporados al principal:

XXXIntereses de deudas (662)
Deudas a Corto Plazo (521) XXX

  • Por el pago de intereses y devolución del principal:

XXXIntereses a Corto Plazo de deudas (528)
XXXDeudas a Corto Plazo (521)
Bancos c/c (572) XXX

  • Si se produjese la cancelación anticipada del préstamo, habríamos de realizar los asientos marcados en los puntos anteriores pero por la totalidad del importe pendiente de amortización del préstamo y los intereses o comisiones de cancelación que correspondan en su caso.

Ejemplo

    La Sociedad RCRCRCR solicita un préstamo a 6 meses por importe de 100.000 euros, a un tipo de interés efectivo anual del 5%, pagadero a la finalización. Comisión de apertura 1,5%.

Solución

  • Firma del contrato de préstamo:
98.500Bancos c/c (572)
Deudas a C/P (521)98.500
  • 6 meses más tarde tendremos periodificación de intereses y principal: (1.500 comisión apertura + (5% de 100.000)* 6/12 = 4.000 Euros)
4.000 Intereses de Deudas (662)
Deudas a Corto Plazo (521)1.500
Intereses a Corto Plazo de deudas (528)2.500
  • Al mismo tiempo habrá de producirse el pago de la forma:
4.000 Intereses a Corto Plazo de deudas (528)
98.500Deudas a Corto Plazo (521)
Bancos c/c (572)102.500


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Pasivos financieros a coste amortizado

ANEXOS
521572

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