Asiento de compra de valores representativos de deuda a coste amortizado

Asiento de compra de valores representativos de deuda a coste amortizado

DebeHaber
XXXValores representativos de Deuda a Largo Plazo (251)
Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros (572)XXX

    El asiento presentado representa la compra de valores de renta fija. La cuenta Valores representativos de deuda a largo plazo (251) recoge el valor de las inversiones a largo plazo en obligaciones, bonos u otros valores de renta fija, incluidos aquellos que fijan su rendimiento en función de índices o sistemas análogos. Esta cuenta figurará en el Activo del Balance de Situación de la empresa.
  • Si recibimos unos intereses explícitos con vencimiento inferior al año, contabilizaremos:

XXXIntereses a C/P de valores representativos de deuda (546)
XXXHacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta (473)
Ingresos de valores representativos de deuda, otras empresas (7613) XXX

  • Cuando definitivamente nos paguen contabilizaremos:

XXXBancos (572)
Intereses a C/P de Valores representativos de Deuda (546) XXX


Notas sobre la Valoración de Títulos "a Coste Amortizado".


    Las inversiones en valores respresentativos de deuda (obligaciones, bonos, títulos de renta fija en definitiva) pueden clasificarse dentro del grupo de "ACTIVOS FINANCIEROS A COSTE AMORTIZADO". De hecho, en la diferenciación que realiza la Norma de Valoración 8ª del Pyme, dentro de esta clasificación, entre "créditos por operaciones comerciales" y "créditos por operaciones no comerciales", los incluye explícitamente en estos últimos de la forma:

    "b) Créditos por operaciones no comerciales: son aquellos activos financieros que, no siendo instrumentos de patrimonio ni derivados, no tienen origen comercial, cuyos cobros son de cuantía determinada o determinable y que no se negocian en un mercado activo. No se incluirán aquellos activos financieros para los cuales el tenedor pueda no recuperar sustancialmente toda la inversión inicial, por circunstancias diferentes al deterioro crediticio. Es decir, comprende a los créditos distintos del tráfico comercial, los valores representativos de deuda adquiridos, cotizados o no, los depósitos en entidades de crédito, anticipos y créditos al personal, las fianzas y depósitos constituidos, los dividendos a cobrar y los desembolsos exigidos sobre instrumentos de patrimonio."

    La valoración de este tipo de activos habrá de realizarse de acuerdo:
  1. VALORACIÓN INICIAL. Los activos financieros incluidos en esta categoría se valorarán inicialmente por su valor razonable, que, salvo evidencia en contrario, será el precio de la transacción, que equivaldrá al valor razonable de la contraprestación entregada más los costes de transacción que les sean directamente atribuibles.

  2. VALORACIONES POSTERIORES.Los activos financieros incluidos en esta categoría se valorarán por su coste amortizado. Los intereses devengados se contabilizarán en la cuenta de pérdidas y ganancias, aplicando el método del tipo de interés efectivo.

Ejemplo

    La Sociedad RCRCR, SA compra un bono en un mercado secundario en las siguientes condiciones:
  1. Valor de emisión 4.500 euros.
  2. Valor nominal: 5.000 euros.
  3. Valor de reembolso: 5.500 euros.
  4. Interés explicito: 5% cupón anual vencido.
  5. Gastos adquisición 50 euros.
  6. Amortización del Bono a los 2 años.

Solución

    En primer lugar habremos de calcular el tipo de interes efectivo consecuencia de los flujos del contrato de compra del bono. Así: Interés Anual = 5.000 x 5 % = 250 euros.
                                                   -2
    4.500 + 50 = 250 * (1+tie) + (250+5.500)*(1+tie)   tie = 15,19%
FechaTIECoste AmortizadoInterés DevengadoCupónBono Amortizado
Año 115,1968416 %4.550,00691,46250441,46
Año 215,1968416 %4.991,46758,54250508,54
  • En el momento de la compra:
4.550Valores representativos de Deuda a L/P de empresas del grupo (2413)
Bancos c/c (572) 4.550
  • Devengo y cobro de intereses AÑO 1:
441,46Valores representativos de Deuda a L/P de empresas del grupo (2413)
250,00Intereses a C/P de Valores representativos de Deuda (546)
#ing_re_deu691,46
    250,00Bancos c/c (572)
    Intereses a C/P de Valores representativos de Deuda (546) 250,00
    • Reclasificación de bono:
    4.991,46Valores representativos de Deuda a C/P empresas del grupo (5313)
    Valores representativos de Deuda a L/P de empresas del grupo (2413)4.991,46
    • Devengo de intereses:
    508,54Valores representativos de Deuda a C/P empresas del grupo (5313)
    250,00Intereses a C/P de Valores representativos de Deuda (546)
    #ing_re_deu758,54
    • Cobro de intereses:
    250,00Bancos c/c (572)
    Intereses a Corto Plazo de Valores representativos de Deuda (546) 250,00
    • Amortización de los Títulos:
    5.500 Bancos c/c (572)
    Intereses a C/P de Valores representativos de Deuda (546) 5.500



    ANEXOS
    251572572

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