ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS PARA NEGOCIAR - MEMORIA.
EJEMPLO La empresa SuperContable compra el 10 de junio de 20X0 3.000 acciones de RCR por 20 euros/ acción, con unos gastos financieros ocasionados de 100 euros. El 31/12/X0, el valor de las acciones es de 18 euros/acción. El 10 de abril de 20X1, SuperContable vende las acciones a otra empresa por un valor de 22 euros/acción, generando unos costes de 50 euros. - A 10/06/20X0 por la compra:60.000 (540) Inversiones financieras en instrumentos de patrimonio neto100 (669) Gastos financieros a (549) Desembolsos pendientes sobre participaciones en el patrimonio neto a CP 60.100 ---x--- - En el momento de pagar las cantidades pendientes:60.100 (549) Desembolsos pendientes sobre participaciones en el patrimonio neto a CP a (572) Bancos 60.100 ---x--- - A 31/12/X0 por el ajuste del valor razonable de las acciones se hará:(20-18) x 3.000= 6.000 Euros (pérdida)6.000 (663) Pérdida por valoración de activos y pasivos por valor razonable a (540) Inversiones financieras en instrumentos de PN 6.000 ---x--- - En el momento de la venta, a 10/04/20X1 se contabilizará un beneficio al aumentar su valor razonable:(22-18) * 3000= 12.000 Euros (beneficio) 66.000 (572) Bancos a (540) Inversiones financieras en instrumentos de PN 54.000 a (766) Beneficios en participaciones y valores representativos de deuda 12.000 ---x---
¿CÓMO INCLUIR EN LA MEMORIA LOS ACTIVOS FINANCIEROS PARA NEGOCIAR?
Los activos financieros están recogidos en la memoria en los puntos "3. Normativa de registro y valoración" y "5. Activos financieros" . En el punto 3 de NORMATIVA DE REGISTRO Y VALORACIÓN se debe especificar los criterios utilizados para valorar los activos financieros. Para ello, se debe indicar:- Criterios para la calificación y valoración de las distintas categorias de activos financieros, así como el reconocimiento de cambios de valor razonable, y la razones por las que se emplea un instrumento jurídico en concreto
- Criterios para determinar el deterioro y el registro de la correccion de valor, así como su reversión y baja definitiva de los activos deteriorados
- Criterios para registrar la baja de los activos financieros
- Criterios para determinar los ingresos y gastos procedentes de las distintas categorías de activos financieros, como los intereses, primas, dividendos, etc
- Si este valor se determina tomando como referencia los precios cotizados en el mercado de activos o utilizando modelos y técnicas de valoración, detallando en qué están basados.
- Si el valor razonable y las variaciones de valor que se registran en la cuenta de pérdidas y ganancias.
- La naturaleza de los instrumentos financieros derivados y las condiciones que afecten, además de la certidumbre de los flujos futuros efectivos.

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