Activos financieros a coste en la memoria

ACTIVOS FINANCIEROS A COSTE

    Estos activos financieros corresponden a las inversiones en el patrimonio de empresas de grupo, multigrupo y asociadas (GMA) que no se clasifiquen como activos finacieros mantenidos para negociar,(#nv_activosf del PGC #tipo ) y otros instrumentos como acciones, inversiones en sociedades de inversión de capital variable (SICAV), participaciones en inversiones colectivas, o fondos de inversión.

    Inicialmente, estos activos se valoran por el valor razonable, entendido por la contraprestación entregada más los costes de transacción directamente atribuibles.

    Posteriormente, se hacen correcciones valorativas en el valor razonable cuando existan deterioros.

    Los asientos realizados serían de la siguiente forma:

    - Por la compra de estos activos:

(250) Inversiones financieras LP en instrumentos de patrimonio

          a (572) Bancos
          a (259) Desembolsos pendientes de patrimonio neto a LP

       ---x---

    - Por las correcciones valorativas realizadas en la empresa:

(696) Pérdidas por deterioro de participaciones y valores representativos de deuda a LP

          a (296) Deterioro de valor de participaciones en el patrimonio neto a LP

       ---x---

    - En el momento de la venta, si se recibe un valor mayor que el valor razonable de los activos, se produce un beneficio:

(572) Bancos

          a (250) Inversiones financieras LP en instrumentos de patrimonio
          a (766) Beneficios en participaciones y valores representativos de deuda

       ---x---

    - En el momento de la venta, si se recibe un valor menor que el valor razonable de los activos, se ocasiona una pérdida:

(572) Bancos
(666) Pérdidas en participaciones y valores representativos de deuda

          a (250) Inversiones financieras LP en instrumentos de patrimonio

       ---x---


EJEMPLO

La empresa SuperContable compra el 01/01/x1 por 500.000 euros el 80% de las acciones de la sociedad RCR para tomar el control sobre ella. Los gastos de operación son de 5.000 euros. Sufren un deterioro de 10.000 euros el 31/12/x1 y dichas acciones se venden el 01/02/X2 por 510.000 euros.

    - Por la compra de las acciones sin dejar desembolsos pendientes se contabiliza:

505.000 (240) Participaciones a LP en empresas de grupo

          a (572) Bancos 505.000
(500.000 + 5.000)
       ---x---

    - Se generan unos dividendos a recibir por la posesión de las acciones de 1.000 euros (retención del 19%):

840,33(545) Dividendos a cobrar
159,67(473) HP retenciones y pagos a cuenta

          a (760) Ingresos de participaciones en instrumentos de patrimonio 1.000

       ---x---

    - Cuando se cobra el dividendo, el banco cobra una comisión por los gastos de gestión de 200 euros:

640,33 (572) Bancos
200 (669) Gastos de administración y cartera

          a (545) Dividendos a cobrar 840,33

       ---x---

    - A 31/12/X1 se observa una pérdida de valor debido al deterioro de las acciones de 10.000 euros, por lo que se realiza el siguiente ajuste:

10.000 (696) Pérdida por deterioro de participaciones y valores representativos de deuda a LP

          a (296) Deterioro de valor de participaciones en el patrimonio a LP 10.000

       ---x---

    - A comienzos del año X2, dichas acciones se venden por 510.000 euros, por lo que la empresa obtiene un beneficio por vender las acciones a un valor superior al existente.

510.000 (572) Bancos
10.000 (296) Deterioro de valor de participaciones en el patrimonio a LP

          a (240) Participaciones a LP en empresas de grupo 505.000
          a (766) Beneficios en participaciones y valores representativos de deuda 15.000

       ---x---


¿CÓMO INCLUIR EN LA MEMORIA LOS ACTIVOS FINANCIEROS A COSTE?

    Los activos financieros están recogidos en la memoria en los puntos "3. Normativa de registro y valoración" y  "5. Activos financieros" .

    En el punto 3 de NORMATIVA DE REGISTRO Y VALORACIÓN se debe especificar los criterios utilizados para valorar los activos financieros.
Para ello, se debe indicar:
  1. Criterios para la calificación y valoración de las distintas categorias de activos financieros, así como el reconocimiento de cambios de valor razonable, y la razones por las que se emplea un instrumento jurídico en concreto

  2. Criterios para determinar el deterioro y el registro de la corrección de valor, así como su reversión y baja definitiva de los activos deteriorados

  3. Criterios para registrar la baja de los activos financieros

  4. Criterios para valorar las inversiones en empresas de grupo, multigrupo y asociadas y sus correcciones de valor por deterioro

  5. Criterios para determinar los ingresos y gastos procedentes de las distintas categorías de activos financieros, como los intereses, primas, dividendos, etc

    En el punto 5 de ACTIVOS FINANCIEROS se debe hacer un análisis de movimientos durante el ejercicio y las correcciones valorativas por riesgo de crédito de los distintos activos financieros clasificados anteriormente en el punto 3 de la memoria.
    Cuando los activos se valoren por el Valor Razonable (como es este caso), se debe indicar:
  1. Si este valor se determina tomando como referencia los precios cotizados en el mercado de activos o utilizando modelos y técnicas de valoración, detallando en qué están basados.

  2. Si el valor razonable y las variaciones de valor que se registran en la cuenta de pérdidas y ganancias.

  3. La naturaleza de los instrumentos financieros derivados y las condiciones que afecten, además de la certidumbre de los flujos futuros efectivos.

   


¿Tienes una duda? SuperContable te sacará de este apuro.

Accede al resto del contenido aquí

Siguiente: Compras en régimen especial de agencias de viajes (dentro del TAI)

Queda terminantemente prohibida la reproducción total o parcial de los contenidos ofrecidos a través de este medio, salvo autorización expresa de RCR. Así mismo, queda prohibida toda reproducción a los efectos del artículo 32.1, párrafo segundo, Ley 23/2006 de la Propiedad intelectual.

Comparte sólo esta página:

Síguenos