"Dejar pasar el plazo del Modelo 200 nunca sale gratis"; genera recargos, puede activar sanciones y obliga a regularizar la declaración con un coste adicional a veces desconocido. Pero no todo es igual: presentar antes del requerimiento reduce drásticamente la sanción, el recargo varía según los meses de retraso y si hay ingreso o no; así que si se ve obligado a presentar la declaración del Impuesto sobre Sociedades fuera de plazo, debe saber cómo se hace la regularización y, sobre todo, cuánto cuesta de verdad.

Presentación fuera de Plazo.

Presentar el Modelo 200 fuera de plazo significa simplemente que la declaración se presenta después de la fecha límite establecida por la normativa (obvio); y esta establece que la declaración debe presentarse dentro de los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusión del período impositivo. Pero al mismo tiempo, la normativa establece reglas para regularizar esta situación, pudiendo distinguir dos escenarios muy diferentes:

Consecuencias de presentar el Modelo 200 fuera de Plazo.

Presentar el Modelo 200 fuera de plazo tiene tres tipos de consecuencias que conviene distinguir con claridad: recargos, intereses de demora y sanciones tributarias. No son lo mismo, no se calculan igual y no siempre se aplican todas. La consecuencia concreta dependerá principalmente de tres circunstancias:

1. Si la declaración se presenta antes o después de un requerimiento previo de la Administración tributaria.
2. Si del Modelo 200 resulta una cantidad a ingresar o, por el contrario, su resultado es cero, a devolver o sin perjuicio económico para la Hacienda Pública.
3. Cuánto tiempo ha transcurrido desde la finalización del plazo voluntario.

Así podríamos distinguir:

En este sentido, podríamos realizar una agrupación inicial que nos permita identificar fácilmente determinadas situaciones:

¿Cómo se presenta el Modelo 200 fuera de plazo?

Evidentemente se debe seguir el mismo procedimiento utilizado que si la hubiésemos presentado dentro del plazo. La AEAT puede advertir que la presentación es extemporánea, pero no impide enviarla. Debe utilizarse el modelo correspondiente al ejercicio que se regulariza, incluso cuando se presente años después.

El contribuyente no debe incluir el recargo por presentación extemporánea o intereses de demora si fuese el caso; deberá cumplimentar correctamenta las casillas adecuadas de cada página del Modelo 200, consignar la cuota tributaria correcta, efectuar el ingreso y, si lo desea, solicitar aplazamiento o reconocer la deuda mediante las opciones disponibles. Posteriormente, la AEAT calcula y notifica de oficio el recargo del artículo 27 de la LGT y, cuando el retraso supera los doce meses, los intereses de demora correspondientes.

No es necesario acompañar una explicación por el mero hecho de presentar fuera de plazo, si bien conviene la acreditación de la causa del retraso (sobre todo si no resulta imputable al contribuyente), cuando pueda resultar relevante en un eventual procedimiento sancionador.

Para minimizar el coste de presentar el Modelo 200 fuera de plazo, conviene actuar de inmediato y antes de recibir cualquier requerimiento: presentar la declaración cuanto antes, ingresar la deuda o solicitar simultáneamente su aplazamiento, revisar cuidadosamente los cálculos y aplicar, cuando proceda, las reducciones previstas para recargos o sanciones. Cuanto más se retrase la regularización, mayor será el recargo y, superados los doce meses, también podrán exigirse intereses de demora. Asesor de Análisis de Balances le permite presentar el Modelo 200 y las Cuentas Anuales en el Registro Mercantil.