Boletín semanal

Boletín nº20 19/05/2026

CONSULTAS FRECUENTES

Cómo aprovechar las pérdidas por disolución de sociedades para compensar ganancias en la Renta 2025.

La disolución de una sociedad puede convertirse en una oportunidad fiscal inmediata. Hoy se están cerrando sociedades inactivas o con actividad mínima sin saber que la operación puede generar pérdidas patrimoniales compensables en el IRPF. Cuando el socio recibe menos de lo que aportó, surge una pérdida patrimonial plenamente compensable en Renta. En un ejercicio con ventas de inmuebles, acciones, fondos, criptomonedas o incluso dividendos, esa pérdida puede reducir la tributación de forma decisiva. La Dirección General de Tributos -DGT- confirma que si la liquidación si genera una pérdida, es aprovechable.

Veamos como transformar nuestra visión "del vaso medio vacío al vaso medio lleno":

Cómo se genera la pérdida patrimonial al disolverse una sociedad.

Es el artículo 37.1.e) de la Ley 35/2006, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas -LIRPF- el que establece que, en los casos de disolución de una sociedad, se producirá una ganancia o pérdida patrimonial que vendrá determinada por la diferencia entre el valor de adquisición de las acciones o participaciones sociales y la cuota de liquidación social recibida (o valor de mercado de los bienes recibidos); es decir:

1. Si el socio recibe menos de lo que aportó estaremos ante una pérdida patrimonial.
2. Si recibe más, obtendrá una ganancia patrimonial.

A modo de ejemplo la DGT, en su consulta vinculante V0063-26, de 20 de enero de 2026, recuerda que la pérdida patrimonial surge precisamente cuando la sociedad se extingue por resolución judicial. Dicho en otros términos, la extinción es el hecho que origina la pérdida, calculada por la diferencia entre el valor de adquisición de las acciones y una cuota de liquidación que, en supuestos concursales como el tratado en la consulta, suele ser inexistente.

¿Es compensable la pérdida obtenida?

A este respecto hemos de señalar que toda pérdida derivada de la disolución de una sociedad, cuando la cuota de liquidación es inferior al valor de adquisición, es compensable, convirtiéndose en una herramienta fiscal relevante para reducir la tributación del contribuyente (socio en el caso de una entidad disuelta). Es más, la consulta V2084-25, de 5 de noviembre de 2025, señala que la ganancia obtenida por la liquidación de una sociedad y la pérdida derivada de la liquidación de otra sociedad distinta pueden compensarse entre sí, siguiendo las reglas generales de integración y compensación de la base del ahorro del IRPF (artículo 49 LIRPF); distinto de la integración y compensación de rentas en la base imponible general.

Cómo compensar la pérdida en la Renta del Socio.

Una vez generada la pérdida y vista la posibilidad de compensación de la misma, el siguiente paso es determinar cómo se integra y compensa en el IRPF. Aquí entra en juego el artículo 49 LIRPF y la doctrina de la consulta V2084-25, que confirma que:

1. Las pérdidas derivadas de la disolución de sociedades se compensan con las ganancias patrimoniales del mismo ejercicio.
2. Si tras esa compensación queda saldo negativo, puede compensarse con rendimientos del capital mobiliario hasta el 25%.
3. Y si aún queda saldo negativo, puede arrastrarse cuatro años.

Básicamente estamos hablando de aplicar el ESQUEMA de integración y compensación de rentas de la base imponible del ahorro, en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Oportunidades de planificación fiscal.

Además, de la posiblidad de compensación comentada a lo largo del artículo, vislumbramos en el horizonte la palabra "planificación" o si "las condiciones lo permiten", utilizar una estrategia inteligente, es decir, no esperar a que la sociedad “muera sola”. La decisión de liquidar en el momento adecuado puede optimizar la factura fiscal.

En este sentido y girando alrededor de la naturaleza de los rendimientos tratados, podría realizarse un doble planteamiento estratégico:

1. Cuándo conviene disolver una sociedad para optimizar la Renta: La disolución puede ser una herramienta fiscal útil cuando:
   1. El contribuyente prevé ganancias relevantes en el ejercicio (venta de inmuebles, fondos, criptomonedas, acciones).
   2. Existen sociedades inactivas o con patrimonio neto negativo que ya no tienen utilidad.
   3. La sociedad está en concurso y la cuota de liquidación será cero.
   4. Se quiere “limpiar” inversiones empresariales fallidas y aprovechar la pérdida.
   Es decir, si el contribuyente va a obtener una ganancia importante en un ejercicio concreto, cerrar una sociedad inactiva antes de finalizar ese año puede reducir la tributación de forma inmediata.
2. Si la pérdida es inevitable cómo aprovecharla al máximo: A veces la disolución no es una decisión estratégica, sino una obligación (concurso, inviabilidad, falta de actividad). En esos casos, lo ideal sería no dejar la pérdida sin uso. Opciones para aprovecharla:
   1. Ejecutar plusvalías latentes (acciones, fondos, criptos) para que no tributen.
   2. Vender activos con ganancia que se pensaba mantener, si la pérdida permite neutralizar la tributación.
   3. Planificar la venta de inmuebles (que se pudieran tener en mente) en el mismo ejercicio.
   4. Coordinar la pérdida con dividendos u otros rendimientos del capital mobiliario (límite del 25%).

   Es decir, la rentabilidad que pudiéramos esta esperando por la venta de unas acciones, fondos, criptos, etc. podríamos anticiparla al resultar inevitable la consecuciónn de una pérdida por disolución de una sociedad.