Solución

A continuación presentamos una simulación con distintas retribuciones para este autónomo societario, con tres posibles proporciones entre salario y dividendo.

Reseñar que para obtener las cifras señaladas se ha utilizado el programa Renta Web del ejercicio 2024, sin tener en consideración situaciones personales o familiares del contribuyente ni ningun otro tipo de personalización y teniendo en cuenta el pago de una cuota de autónomo al RETA de 600 euros mensuales durante doce meses. El tipo máximo establecido para la escala general (aplicable a salarios) ha sido del 49%, aun cuando en determinadas CC.AA. se puede llegar hasta el 54% (Comunidad Valenciana).

Además de las consideraciones personales que pueda realizar cada uno de nuestros lectores, en función de los datos obtenidos con las hipótesis marcadas, nos gustaría remarcar:

1. Hemos introducido la variable de la tributación del impuesto sobre sociedades, pues en los casos de socio único de una entidad, en la práctica, esa persona "es un todo" y la imputación o no de gastos en la empresa es una variable con la que se juega habitualmente. De eliminar esa variable, la distribución de una mayor cantidad de dividendos todavía sería mucho más obvia.
2. En los años en que baja el tipo de gravamen del Impuesto sobre Sociedades vemos como conviene en mayor medida distribuir una mayor parte de la retribución obtenida vía dividendos; ya sabemos que los tipos irán bajando progresivamente hasta 2029.
3. Si hubiésemos hecho la simulación para entidades con un INCN inferior a 1.000.000 de euros (donde los tipos en 2029 estarán en un 17% para los primeros 50.000 euros), la ventaja de los dividendos todavía sería mayor.
4. Cuanto más elevadas son las retribuciones que desea percibir el autónomo societario, mayor conveniencia de distribuir una cantidad mayor a dividendos pues la progresividad de la escala general es mayor que la de la escala del ahorro. En CC.AA. como Cataluña, Navarra, La Rioja o Valencia el “esfuerzo fiscal” es mucho mayor, está en el 50% o superior.
5. DETERMINANTE, si además:
   1. El socio administrador está casado "en gananciales". Los Beneficios de las sociedades de capital tienen carácter ganancial, pero no así los beneficios destinados a reservas que continúen en el patrimonio neto de la misma. Por tanto, cuando se acuerde el reparto por la junta general de socios, tendrán la naturaleza ganancial y pueden repartirse al 50% entre los cónyuges, lo que bajaría todavía más la tributación por esta vía, evitando así la progresividad del impuesto. Sobre la conveniencia del régimen de gananciales para "paliar" esta progresividad hemos dedicado un interesante estudio.
   2. Si además tenemos pérdidas patrimoniales a compensar en nuestro IRPF, de los 4 ejercicios anteriores, por pérdidas en la venta de acciones, inmuebles u otras situaciones, podríamos llegar a no tributar nada (según cada caso) por la parte de dinero que hemos percibido de la empresa vía dividendos.