Inicio Documentos

Tipos de gravamen de empresas de reducida dimensión. Impuesto sobre Sociedades. Pymes

TIPO DE GRAVAMEN EN ENTIDADES DE REDUCIDA DIMENSIÓN



    Con la entrada en vigor de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, se equipara el tipo de gravamen general con el de la pequeña y mediana empresa o empresa de reducida dimensión, eliminándose de esta manera una diferencia de tipos de gravamen que existían hasta la fecha.

Recuerde que:

Las entidades de reducida dimensión son aquelas cuyo volumen de importe neto de cifra de negocios -INCN- es inferior a 10 millones en el ejercicio inmediatamente anterior.

   
    Ahora bien, desde el año 2023 se han venido introduciendo una serie de ventajas a estas entidades, siendo la más importante la introducida por la disposición final octava de la Ley 7/2024 de 20 diciembre, que establece un tipo de gravamen del 20%, o incluso menor según su volumen de INCN, para este tipo de entidadades. No obstante, la citada ley introduce un periodo de transición mediante la introducción en la Ley 27/2014 de la Disposición transitoria cuadragésima cuarta.

    Así pues, y a modo de retrospectiva, la siguiente tabla recoge la evolución de los tipos de gravamen aplicables a las ERD, especificadas tanto en la Ley 31/2022, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2023, así como la anteriormente citada Ley 7/2024:

Ejercicio fiscal
2023 y 202420252026202720282029
ERDINCN < 1 MM. €23%Hasta 50.000€: 21%
Resto BI: 22%		Hasta 50.000€: 19%
Resto BI: 21%		Hasta 50.000 €: 17%
Resto BI: 20%
INCN < 10 MM. €25%24%23%22%21%20%
  1. BI = Base imponible previa a la aplicación del tipo de gravamen.
  2. INCN = Importe Neto de Cifra de Negocios.


Comentarios



Tipo de gravamen para entidades con un INCN menor de 1 millón de euros.

Legislación



Artículo 29 Ley 27/2014 de la LIS. Tipo de gravamen.
Disposición transitoria cuadragésima cuarta de la LIS. Aplicación transitoria del tipo de gravamen de ERD

Jurisprudencia y Doctrina



Resolución 03768/2024 TEAR de Cataluña. Tributación al tipo reducido del IS. Cooperativas de nueva creación.
Resolución 01027/2019 TEAC. Aplicación incentivos fiscales para ERD en arrendamiento de inmuebles.
Resolución 03131/2017 TEAC. Aplicación incentivos fiscales para ERD en arrendamiento de inmuebles.
Consulta Vinculante V1972-19 DGT. Posibilidad de aplicar tipo reducido para entidad de nueva creación.

Siguiente: STS 2016/2024. No deducibilidad de indemnización a administrador por el cese de la relación contractual no correlacionada con los ingresos

Queda terminantemente prohibida la reproducción total o parcial de los contenidos ofrecidos a través de este medio, salvo autorización expresa de RCR. Así mismo, queda prohibida toda reproducción a los efectos del artículo 32.1, párrafo segundo, Real Decreto Legislativo 1/1996, de la Propiedad intelectual.

Comparte sólo esta página:

Síguenos