Liquidación del Impuesto. Deterioros

Deterioros



    A continuación prestaremos atención a las diferentes pérdidas por deterioro del valor de los elementos patrimonial que han sido imputadas en la cuenta de pérdidas y ganancias por parte de la empresa. Comprobaremos si son o no deducibles y realizaremos los ajustes extracontables que correspondan.

Caso Práctico Guiado

    En relación a los créditos pendientes de cobrar de la empresa se han dotado de las siguientes correcciones de valor (deterioros) individualizados. Fecha de dotación: 31/12/20X1
  1. Con origen en un crédito con un cliente por una venta realizada el 15/08/20X1, la empresa dispone información según la cual el deudor atraviesa serias dificultades financieras. El crédito es de 10.000 Euros. Se califica al cliente de dudoso cobro y se dota el correspondiente deterioro en la contabilidad de la sociedad.

  2. Crédito con un cliente declarado en concurso de acreedores. El crédito es de 25.000 Euros.

  3. La sociedad registra contablemente un deterioro por 40.000 Euros debido a la depreciación de unos bonos que compro 3 años atrás.

Solución

      La siguiente tabla nos indica la deducibilidad o no de las anteriores partidas:
PartidaAclaraciónDeducibleArtículo LISContabilidadFiscalidadAjuste
a.(1)NO13.1.a)10.0000+ 10.000
b.(2)13.1.b)25.00025.0000
c.(3)NO13.2.c)40.0000+ 40.000
  1. (1): Han pasado menos de 6 meses desde el vencimiento.
  2. (2): Comtemplado en la ley, concurso de acreedores.
  3. (3): Las pérdidas por deterioro de valores representativos de deuda nos son fiscalmente deducibles
ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO
RESULTADO DE LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS DEL EJERCICIO: 600.000 Euros
(+) Aumentos del Resultado Contable + 51.550,00 Euros
  1. Maquinaria Usada:     + 1.000,00 Euros
  2. Gastos extraordinarios: + 550,00 Euros
  3. Deterioros:          + 50.000,00 Euros
(-) Disminuciones del Resultado Contable- 294.641,34 Euros
  1. Ordenador:             - 132,81 Euros
  2. Local Comercial:   - 284.008,53 Euros
  3. Maquinaria variada: - 10.500,00 Euros
BASE IMPONIBLE ANTES DE COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS:356.908,66 Euros

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    La página 19 quedaría de momento así:


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    La página 26 bis y ter:


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    La 26 quinquies no cambia respecto a la anterior.


    El caso continúa en el siguiente enlace de provisiones.

Comentarios



Deterioros y Provisiones en el IS

Legislación



Art. 13 LIS Ley 27/2014. Pérdida por deterioro del valor de los elementos patrimoniales.
Art. 104 LIS Ley 27/2014. Pérdidas por deterioro de los créditos por posibles insolvencias de deudores



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