Liquidación del Impuesto. Deterioros

Deterioros



    A continuación prestaremos atención a las diferentes pérdidas por deterioro del valor de los elementos patrimonial que han sido imputadas en la cuenta de pérdidas y ganancias por parte de la empresa. Comprobaremos si son o no deducibles y realizaremos los ajustes extracontables que correspondan.

CASO PRÁCTICO GUIADO - LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES.


    En relación a los créditos pendientes de cobrar de la empresa se han dotado de las siguientes correcciones de valor (deterioros) individualizados.

    a) Con origen en un crédito con un cliente por una venta realizada en Agosto del año anterior, la empresa dispone información según la cual el deudor atraviesa serias dificultades financieras. El crédito es de 10.000 Euros. Se califica al cliente de dudoso cobro y se dota el correspondiente deterioro en la contabilidad de la sociedad.

    b) Crédito con un cliente declarado en concurso de acreedores. El crédito es de 25.000 Euros.

    c) La sociedad registra contablemente un deterioro por 40.000 Euros debido a la depreciación de unos bonos que compro 3 años atrás.

         Contablemente(+)                      Fiscalmente(-)                         Ajuste

  a)           10.000                                     0                        +  10.000
    NO DEDUCIBLE -----> (Art. 13.1.a))

  b)           25.000                              - 25.000                                0
    DEDUCIBLE -----> (Art. 13.1.b))
    Está declarado en concurso de acreedores luego es deducible fiscalmente.

  c)           40.000                                     0                        +  40.000
    NO DEDUCIBLE -----> (Art. 13.2.c))
    De acuerdo con el artículo 13.2.c) LIS, las pérdidas por deterioro de los valores
    representativos de deuda no resultan deducibles en el Impuesto sobre Sociedades
   
                                                                TOTAL DETERIOROS: +  50.000

ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO
RESULTADO DE LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS DEL EJERCICIO:     600.000 Euros
(+) Aumentos del Resultado Contable + 51.550 Euros
. Maquinaria Usada        + 1.000,00 Euros
. Gastos Extraordinarios  +   550,00 Euros
. Deterioros           +   50.000,00 Euros
(-) Disminuciones del Resultado Contable - 294.988,76 Euros
. Ordenador                 - 132,81 Euros
. Local Comercial       - 284.355,95 Euros
. Maquinaria variada     - 10.500,00 Euros
BASE IMPONIBLE ANTES DE COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS: 356.561,24 Euros








Art. 13 LIS Ley 27/2014. Pérdida por deterioro del valor de los elementos patrimoniales.
Art. 104 LIS Ley 27/2014. Pérdidas por deterioro de los créditos por posibles insolvencias de deudores


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