Declaración del Impuesto. Estudio de las amortizaciones del ejercicio.

Estudio de las Amortizaciones del Ejercicio



    A la finalización del ejercicio económico uno de los aspectos relevantes a realizar para determinar el resultado contable es la dotación de las amortizaciones de los inmovilizados de la entidad. La fecha 31.12.XXX, con independencia de la periodicidad con que se amortice, es un momento para imputar al resultado contable acontecido consecuencia de la depreciación de los activos.

     A partir de 1 de Enero de 2015, tendremos que incrementar nuestras cautelas en el sentido de que las tablas oficiales de amortización varían a partir de este momento, teniendo incidencia en las amortizaciones a practicar en ese mismo ejercicio y siguientes en relación con los activos adquiridos previamente y por supuesto a partir de esta fecha.

    Además,  se introduce un nuevo supuesto de libertad de amortización para los elementos del inmovilizado material nuevos, cuyo valor unitario no exceda de 300 euros, hasta el límite de 25.000 euros referido al período impositivo.

    Las nuevas tablas aprobadas por la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, vienen dadas por:

Tipo de elementoCoeficiente lineal máximoPeriodo de años máximo
Obra civil
Obra civil general2%100
Pavimentos6%34
Infraestructuras y obras mineras7%30
Centrales
Centrales hidráulicas2%100
Centrales nucleares3%60
Centrales de carbón4%50
Centrales renovables7%30
Otras centrales5%40
Edificios
Edificios industriales3%68
Terrenos dedicados exclusivamente a escombreras4%50
Almacenes y depósitos (gaseosos, líquidos y sólidos)7%30
Edificios comerciales, administrativos, de servicios y viviendas2%100
Instalaciones
Subestaciones. Redes de transporte y distribución de energía5%40
Cables7%30
Resto instalaciones10%20
Maquinaria12%18
Equipos médicos y asimilados15%14
Elementos de transporte
Locomotoras, vagones y equipos de tracción8%25
Buques, aeronaves10%20
Elementos de transporte interno10%20
Elementos de transporte externo16%14
Autocamiones20%10
Mobiliario y enseres
Mobiliario10%20
Lencería25%8
Cristalería50%4
Útiles y herramientas25%8
Moldes, matrices y modelos33%6
Otros enseres15%14
Equipos electrónicos e informáticos. Sistemas y programas
Equipos electrónicos20%10
Equipos para procesos de información25%8
Sistemas y programas informáticos.33%6
Producciones cinematográficas, fonográficas, videos y series audiovisuales33%6
Otros elementos10%20
    


¿Cómo se aplican?

    En la disposición transitoria decimotercera de la LIS, viene recogido la forma adecuada de aplicar las nuevas tablas, que se hará de acuerdo a los siguientes criterios:

    1. Los elementos en que los coeficientes de amortización de las nuevas y antiguas tablas coincidan, aplicaran la nueva tabla de amortización, aplicando el mismo coeficiente, y el mismo método de amortización.

    2. Para los elementos con coeficiente de amortización distinto al que venían aplicando hasta 31.12.2014, en el período impositivo iniciado a partir de 01.01.2015 y siguientes aplicarán la amortización resultante de dividir el valor neto fiscal del bien existente al inicio de ese período entre los años de vida útil que le reste al elemento según las nuevas tablas.

    3. En el caso que las entidades estuvieran aplicando un método de amortización distinto del lineal y en aplicación de la nueva tabla de amortización al elemento le correspondiera un plazo de amortización distinto, podrán optar por aplicar el método de amortización lineal en el periodo que reste para completar su nueva vida útil, sobre el valor existente al inicio del primer periodo impositivo que comience a partir de 1 de enero de 2015.

    4. Las adquisiciones de activos nuevos realizadas entre el 1 de enero de 2003 y el 31 de diciembre de 2004 aplicarán los coeficientes de amortización lineal máximo multiplicados
por 1,1.

    5. Los elementos intangibles de vida útil definida se amortizan según ésta.

    Estos cambios en los coeficientes de amortización se contabilizarán como un cambio en la estimación contable, lo que implica dar cumplida información en la memoria de las cuentas anuales pero no generaran diferencias en la base imponible (como sí ocurre con los errores que tienen incidencia en Reservas de libre disposición).




Art. 12 LIS Ley 27/2014. Correcciones de valor: amortizaciones.
DT.13ª Ley 27/2014. Aplicación tabla de amortización. Libertad de amortización pendiente de aplicar


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