Inicio Documentos

Caso práctico préstamo a sociedad y ajuste

Ejemplo: PRÉSTAMO A SOCIEDAD Y AJUSTE

    El señor García, titular del 60% de la participación de la sociedad RCRCR SA, le prestó a esta 100.000 Euros. RCRCR SA a tipo de interés cero.

    Se ha tomado como referencia el Interés legal del dinero (3,25%) por ser el mínimo aceptado por la Administración Tributaria pero debe tenerse en cuenta que el valor de mercado podría ser superior.

Solución

    Con base en la consulta 6 del BOICAC nº 79, contablemente procederemos de la siguiente manera:
  1. El valor razonable del crédito vendrá dado por:
    1. Nominal del crédito: 100.000 / (1 + 0,0325) = 96.852,30 €.
    2. Intereses: 3,25% s/ 96.852,30 = 3.147,70 €.
  2. Por tanto, contabilizaremos:

    100.000 Bancos (572)
    (513) Deudas con partes vinculadas96.852,30
    (118) Aportación socios (60% s/3.147,70)1.888,62
    (778) Ingresos excepcionales 1.259,08
    En el devengo de intereses:

    3.147,70Gastos financieros (662)
    (513) Deudas con partes vinculadas3.147,70
  3. Ajuste "primario": Donde se ajusta el importe de la operación vinculada al valor del mercado.
    1. IRPF del Sr. García: Ingresos por intereses de 3.147,70 Euros que debe tributar en IRPF al 19%.
    2. IS de RCRCR.SA: Gasto de 3.147,70 Euros deducibles en el IS al haber sido contabilizados.
  4. Ajuste "Secundario": Donde se ajusta la diferencia entre el valor normal de mercado y el efectivamente convenido entre las partes vinculadas según la verdadera naturaleza económica de la operación.

        Esto supone que el exceso o defecto del precio contratado sobre el valor normal de mercado, la Administración lo tratará como dividendos, aportaciones de socio o préstamos, según la diferencia resulte a favor del socio o de la sociedad, y sólo por el porcentaje de participación. A esto se añade la nueva regulación de las retenciones e ingresos a cuenta que se aplicarán sobre la diferencia comprobada.

        Parte que corresponde a su porcentaje de participación en la sociedad (60%):
    1. Para el Sr. García: 1.888,62 € (60% de 3.147.70) como mayor valor de adquisición de la participación.
    2. Para RCRCR SA: 1.888,62 €  como aportación a los fondos propios (No ingreso en el IS).
        Exceso sobre su participación en la sociedad (40%):
    1. Para el Sr. García: 1.259,08 Euros (40% de 3.147,70) como liberalidad (gasto no deducible en el IRPF).
    2. Para RCRCR SA: 1.259,08 Euros como Ingreso (tributa en el IS al tipo correspondiente)



En Google puedes encontrar casi cualquier cosa...

pero solo SuperContable te lo ofrece BIEN EXPLICADO.

Accede al resto del contenido aquí

Siguiente: Formularios de solicitudes y comunicaciones del Impuesto sobre Sociedades.

Queda terminantemente prohibida la reproducción total o parcial de los contenidos ofrecidos a través de este medio, salvo autorización expresa de RCR. Así mismo, queda prohibida toda reproducción a los efectos del artículo 32.1, párrafo segundo, Real Decreto Legislativo 1/1996, de la Propiedad intelectual.

Comparte sólo esta página:

Síguenos