200 CASILLA 310. MODELO 200. OTROS SUPUESTOS DE LIBERTAD DE AMORTIZACIÓN

1. Elementos del inmovilizado material o intangible de las entidades que tengan la calificación de explotaciones asociativas prioritarias, de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 19/1995, que fuesen adquiridas durante los 5 primeros años a partir de la fecha de su reconocimiento como explotación prioritaria.



2. Elementos del inmovilizado material, intangible, e inversiones inmobiliarias de las sociedades tanto Anónimas Laborales, como Limitadas Laborales, que estén afectos a la realización de sus actividades, adquiridos durante los 5 primeros años a partir de la fecha de su calificación como tales.

Ejemplo

    La sociedad RCRCR, que se dedica a la explotación agraria adquiere a inicios de 20X0, un conjunto de maquinaria para la explotación de terrenos por un valor de 528.900 Euros, que decidió amortizar contablemente por un plazo de 15 años. Fiscalmente, la empresa decidió acogerse a la posibilidad de aplicar la libertad de amortización para realizar el 100% de la amortización fiscal en el período impositivo en el que se realiza la adquisición, esto es 20X0.

    Se pide la cumplimentación de las casillas del modelo 200 afectadas por este caso para el ejercicio 20X0.

Solución

    En la siguiente tabla desarrollamos los ajustes a realizar:

Período	Amortización Contable	Amortización Fiscal	Ajustes
20X0	35.260	528.900	-493.640
20X1	35.260	0	+35.260
20X2	35.260	0	+35.260
20X3	35.260	0	+35.260
20X4	35.260	0	+35.260
20X5	35.260	0	+35.260
20X6	35.260	0	+35.260
20X7	35.260	0	+35.260
20X8	35.260	0	+35.260
20X9	35.260	0	+35.260
XX10	35.260	0	+35.260
XX11	35.260	0	+35.260
XX12	35.260	0	+35.260
XX13	35.260	0	+35.260
XX14	35.260	0	+35.260

    Una vez que seleccionamos la pestaña para rellenar el ajuste en la casilla 310, nos aparecerá una ventana en la que tendremos que diferenciar la corrección en función de si es permanente o temporaria y, en caso de ésta última, si es una corrección con origen en el ejercicio presente, o si se generó la reversión en ejercicios pasados.



    Por último, habrá que reflejar la corrección en el cuadro detalle de las correcciones de la cuenta de pérdidas y ganancias, que se encuentra a partir de la página 26.bis

NOTA: En los años posteriores a 20X0, revertiremos esta diferencia negativa con aumentos en la base imponible que se debreán reflejar en la casilla 00309, entre otras

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