Casilla 1032 modelo 200. Reserva de capitalización aplicada en el ejercicio.

200 CASILLA 1032. MODELO 200. IMPORTE DE LA RESERVA DE CAPITALIZACIÓN APLICADA EN EL EJERCICIO.



    En esta casilla, consignaremos el importe de la reducción de la base imponible previa a la que tengan derecho en el período impositivo objeto de declaración, por la aplicación de la

Recuerde que:

Esta casilla comprenderá la suma (siempre que sea ésta menor o igual al 10% de la base imponible previa) de la total reducción por reserva de capitalización aplicada, tanto del ejercicio presente, como de las pendientes de ejercicios anteriores (máximo 2) que no pudieron aplicarse por aplicación del límite, y reflejadas en la página 20 bis.
reserva de capitalización dotada en el ejercicio, conforme se establece en el artículo 25 de la LIS. Este importe debe resultar de la cumplimentación del cuadro de desglose «Reserva de capitalización» de la página 20 bis del modelo 200 (salvo sociedades que formen parte de un grupo que tributa en régimen de consolidación fiscal que deberán cumplimentar directamente la casilla 01032 sin desglose en otras páginas).

    Su importe será la menor cantidad entre el 10% del incremento de los fondos propios en el ejercicio y el 10% de la base imponible positiva previa a esta reducción y a la compensación de bases imponibles negativas. En caso de que no se pueda aplicar el total, por sobrepasar el anterior 10%, el exceso quedará pendiente para aplicar en ejercicios posteriores (dos siguientes), reflejando este hecho en el desglose de la página 20 bis.

Casilla 1032

    De forma práctica (y siempre que no haya importes pendientes de años anteriores), debemos consignar el importe reflejado en la casilla (1270) del cuadro "Aplicación de resultados" de la página 20 quater del modelo y siempre que no supere la décima parte del importe de la casilla (550), en cuyo caso reflejaremos este límite.

    El importe de esta casilla (1032) se desglosa en la página 20 bis del modelo y donde aparecerán, en su caso, los importes que no pudieron reducirse (por superar el límite sobre la base imponible) de los períodos impositivos que finalizaron en los 2 años inmediatos y sucesivos al cierre del período impositivo corriente.

Ejemplo

    La mercantil JPSA presenta en el ejercicio 2021 una base imponible, previa a la aplicación de la reserva de capitalización y a la compensación de bases negativas, de 100.000 euros. El incremento que ha tenido de fondos propios con respecto al ejercicio de 2020 ha sido de 105.000 euros, presentando además cantidades pendientes de reducir, en concepto de reserva de capitalización, de 500 euros correspondientes a 2019 y de 1.000 euros de 2020.
    
    Determinar el importe de la reserva de capitalización aplicable, teniendo en cuenta que JPSA dotará el máximo permitido. Asimismo, mostrar el reflejo en el modelo 200 del impuesto presentado.

Solución

    El importe máximo a reducir su base imponible en concepto de reserva de capitalización será de 10.000 euros (10% de 100.000) en este ejercicio de 2021.

    Por otra parte, dotará una reserva (indisponible durante 5 años) por importe de 10.500 euros (10% de 105.000).

    Para el reflejo en el modelo 200, utilizaremos las pantallas del programa renta web de Hacienda para la confección del modelo de impuesto, así:
  1. En la página 13:

    Casilla 1032

    una vez cliquemos en el número de casilla se nos abrirá una pantalla (página 20 bis) donde deberemos rellenar lo siguiente:

    Casilla 1032

        Vemos aquí como hemos aplicado primero las dos cantidades pendientes de 2019 y 2020, dejando pendiente únicamente el exceso sobre la cantidad de 2021.

  2. En la página 20 quater:

    Casilla 1032


Registro Contable



Constitución de la Reserva de Capitalización.

Comentarios



Casilla 01140 del Modelo 200 de Liquidación del Impuesto sobre Sociedades.
Reducción por reserva de capitalización.
Caso Práctico Ejemplo de aplicación de Reservas de Capitalización y Nivelación.
Caso Práctico. Reservas de Capitalización y Nivelación. Registros Contables y liquidación en Modelo 200.

Legislación



Artículo 25 Ley 27/2014, de la LIS. Reserva de Capitalización.

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