Aplicación conjunta incentivos fiscales de amortización en ERD. Artículos 102 y 103
En este caso veremos como se pueden aplicar los dos incentivos fiscales que tienen las ERDs en relación a las amortizaciones.
Ejemplo
La empresa RCRSA es considerada de reducida dimensión dado su importe neto de cifra de negocios. A primeros de 20X0 adquiere una maquinaria nueva por un valor de 150.000 Euros. Dicha maquinaria tiene un coeficiente de amortización según tablas del 12%. La plantilla media total de RCR a finales de ese año se ha incrementado en 1 empleado, habiéndose mantenido dicho incremento en los 4 años posteriores. La empresa quiere maximizar al máximo el gasto por amortización de dicho inmovilizado.
Solución
Dado que el imcremento de plantilla ha sido de una persona, según el artículo 102, la libertad de amortización será aplicable a 120.000 Euros (120.000 x 1). Dado que la inversión en inmovilizado realizada ha sido de 150.000 Euros, tendremos 30.000 Euros sobrantes a los que se les podría aplicar el artículo 103. El siguiente cuadro nos muestra todos los ajustes:| Ejercicio | Amortización Contable (1) | Gasto fiscal art. 102 | Gasto fiscal art. 103 (2) | Total gasto fiscal | diferencia temporaria (3) |
| 20X0 | 18.000 | 120.000 | 7.200 | 127.200 | -109.200 |
| 20X1 | 18.000 | -- | 7.200 | 7.200 | +10.800 |
| 20X2 | 18.000 | -- | 7.200 | 7.200 | +10.800 |
| 20X3 | 18.000 | -- | 7.200 | 7.200 | +10.800 |
| 20X4 | 18.000 | -- | 1.200 (4) | 1.200 | +16.800 |
| 20X5 | 18.000 | -- | -- | -- | +18.000 |
| 20X6 | 18.000 | -- | -- | -- | +18.000 |
| 20X7 | 18.000 | -- | -- | -- | +18.000 |
| 20X8 | 6.000 | -- | -- | -- | +6.000 |
| Totales | 150.000 | 120.000 | 30.000 | 150.000 | 0 |
Queda terminantemente prohibida la reproducción total o parcial de los contenidos ofrecidos a través de este medio, salvo autorización expresa de RCR. Así mismo, queda prohibida toda reproducción a los efectos del artículo 32.1, párrafo segundo, Ley 23/2006 de la Propiedad intelectual.
Comparte sólo esta página:
Síguenos
