Ajustes Extracontables. Aplicación del valor de mercado para las operaciones con entidades vinculadas. Artículo 18 LIS.

Aplicación del Valor de Mercado para Operaciones con Entidades Vinculadas.



    En aquellas operaciones en las que se determine que el valor convenido sea distinto del valor normal de mercado, la diferencia entre ambos valores tendrá para las personas o entidades vinculadas el tratamiento fiscal que corresponda y deberá realizarse el ajuste del Resultado Contable que proceda con la diferencia entre el valor acordado y el valor de mercado que se haya correspondido.

    Se entiende por valor normal de mercado aquel que se habría acordado por personas o entidades independientes en condiciones de libre competencia.

    Para la determinación del valor normal de mercado se aplicará alguno de los métodos que recoge el LIS en el artículo 18

    El artículo 15.2 del TRLIS establece una serie de supuestos en que los bienes deben computarse fiscalmente a su valor de mercado.

        

EJEMPLO.

    La sociedad RCRCR ha adquirido de una empresa, de la que es socia mayoritaria, un local comercial cuyo valor de transmisión es similar al de mercado, que fue de 492.000 Euros.

    El mes siguiente para poner en funcionamiento dicho local, se le adquiere a la empresa XXX la cual es propiedad del hermano del socio principal de RCRCR, un conjunto de bienes de equipo, maquinaria y diferentes paquetes de Inmovilizado por un valor de 135.000 Euros, siendo el valor de mercado de dichos bienes de 255.000 Euros.


RESOLUCIÓN

    Al adquirirse el local comercial por el valor de mercado, no será suficiente ningún ajuste extracontable.
Por otra parte, al haber adquirido unos elementos del inmovilizado por un valor inferior al de mercado, la sociedad RCRCR deberá reflejarlo en la cuenta 01011 y realizar un ajuste positivo de su Resultado Contable.

    Por tanto la tabla de ajustes de estas operaciones, quedaría de tal forma:

Concepto

Registro Contable

Fiscalidad

Ajuste

Extracontable

Modelo 200 de IS

Adquisición de local comercial.

492.000 Euros

492.000 Euros

0

-

Adquisición de elementos de inmovilizado

135.000 Euros

255.000 Euros

(+) 120.000 Euros

Casilla 1011









- Consideración de personas o entidades vinculadas.
- El valor de mercado en las operaciones vinculadas.
- Definición de operaciones vinculadas.



Art. 18 Ley 27/2014 LIS. Operaciones vinculadas.
Art. 15 Ley 4/2004 TRLIS. Reglas de valoración en supuestos de transmisiones lucrativas y societarias.



- DGT. CONSULTA VINCULANTE  V1114/2018 de 30/04/2018. Ajuste fiscal resolución contrato con vinculada.
- DGT. CONSULTA VINCULANTE  V3478/2016 de 21/07/2016. Aplicación de Valor de Mercado.

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