Ajustes Extracontables. Aplicación del valor de mercado para las operaciones con entidades vinculadas. Artículo 18 LIS.

Ajustes Extracontables:
Aplicación del Valor de Mercado para Operaciones con Entidades Vinculadas.



    En aquellas operaciones en las que se determine que el valor convenido sea distinto del valor normal de mercado, la diferencia entre ambos valores tendrá para las personas o entidades vinculadas el tratamiento fiscal que corresponda y deberá realizarse el ajuste del Resultado Contable que proceda con la diferencia entre el valor acordado y el valor de mercado que se haya correspondido.

    Se entiende por valor normal de mercado aquel que se habría acordado por personas o entidades independientes en condiciones de libre competencia.

    Para la determinación del valor normal de mercado se aplicará alguno de los métodos que recoge el LIS en el artículo 18

    El artículo 15.2 del TRLIS establece una serie de supuestos en que los bienes deben computarse fiscalmente a su valor de mercado.

Esquema_Ajustes

Ejemplo

    La sociedad Supercontable.com ha adquirido de una empresa, de la que es socia mayoritaria, un local comercial cuyo valor de transmisión es similar al de mercado, que fue de 492.000 Euros.

    El mes siguiente para poner en funcionamiento dicho local, se le adquiere a la empresa XXX la cual es propiedad del hermano del socio principal de Supercontable, un conjunto de bienes de equipo, maquinaria y diferentes paquetes de Inmovilizado por un valor de 135.000 Euros, siendo el valor de mercado de dichos bienes de 255.000 Euros.

Solución

    Al adquirirse el local comercial por el valor de mercado, no será suficiente ningún ajuste extracontable.

    Por otra parte, al haber adquirido unos elementos del inmovilizado por un valor inferior al de mercado, la sociedad Supercontable.com deberá reflejarlo en la cuenta 01011 y realizar un ajuste positivo de su Resultado Contable.

    Por tanto la tabla de ajustes de estas operaciones, quedaría de tal forma:

ConceptoRegistro ContableFiscalidad

Ajuste
Extracontable

Modelo 200 de IS
Adquisición de local comercial492.000 Euros492.000 Euros0 Euros ---
Adquisición de elementos de inmovilizado135.000 Euros255.000 Euros(+) 120.000 EurosCasilla 1011
Esquema_Ajustes


Comentarios




- Consideración de personas o entidades vinculadas.
- El valor de mercado en las operaciones vinculadas.
- Definición de operaciones vinculadas.

Legislación



Art. 18 Ley 27/2014 LIS. Operaciones vinculadas.
Art. 15 Ley 4/2004 TRLIS. Reglas de valoración en supuestos de transmisiones lucrativas y societarias.

Jurisprudencia



- DGT. CONSULTA VINCULANTE  V1114/2018 de 30/04/2018. Ajuste fiscal resolución contrato con vinculada.
- DGT. CONSULTA VINCULANTE  V3478/2016 de 21/07/2016. Aplicación de Valor de Mercado.

¿Tienes una duda? SuperContable te sacará de este apuro.

Accede al resto del contenido aquí

Siguiente: Consulta V0353-16. Cálculo del límite deducible del Gasto neto financiero

Queda terminantemente prohibida la reproducción total o parcial de los contenidos ofrecidos a través de este medio, salvo autorización expresa de RCR. Así mismo, queda prohibida toda reproducción a los efectos del artículo 32.1, párrafo segundo, Ley 23/2006 de la Propiedad intelectual.

Comparte sólo esta página:

Síguenos