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Rendimientos del capital mobiliario. Base General. Propiedad intelectual e industrial. IRPF.

RENDIMIENTO PROCEDENTE DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL E INDUSTRIAL

Si centramos nuestra atención sobre aquellos rendimientos de capital mobiliario que entran a formar parte de la Base Imponible General, será el artículo 25.4 de la LIRPF, el que nos muestre los siguientes rendimientos:

Rendimientos procedentes de la propiedad intelectual cuando el contribuyente no sea el autor

Caso muy común de rendimientos recibidos en herencia; el beneficiario o perceptor de los rendimientos derivados de la propiedad intelectual es un tercero distinto del autor.

Este tipo de rendimientos puede ser calificado con distinta naturaleza dependiendo de quién sea el perceptor de los rendimientos. Así:

BENEFICIARIO DEL RENDIMIENTO	CALIFICACIÓN DE LOS RENDIMIENTOS EN IRPF
Un tercero distinto del autor	Capital Mobiliario El tipo de retención e ingreso a cuenta aplicable, procedentes de la propiedad intelectual cuando el contribuyente no sea el autor, se reduce del 19 al 15 por 100
El propio autor, cediendo el derecho de explotación	Trabajo
El propio autor, con ordenación por cuenta propia de medios de producción y recursos humanos	Actividades Profesionales o artísticas
El propio autor, con ordenación por cuenta propia de medios de producción y recursos humanos y no se ceda derechos a explotación	Actividades Empresariales

Con efectos desde 01.01.2023, de acuerdo con el artículo 101.9 de la IRPF, el importe de las retenciones y pagos a cuenta sobre los rendimientos procedentes de la propiedad intelectual, cualquiera que sea su calificación será del 15%. No obstante, será de aplicación el 7%:

Cuando el volumen de tales rendimientos íntegros correspondiente al ejercicio inmediato anterior sea inferior a 15.000 euros y represente más del 75% de la suma de los rendimientos íntegros de actividades económicas y del trabajo obtenidos por el contribuyente en dicho ejercicio.

Cuando se trate de los rendimientos de actividades profesionales establecidos reglamentariamente.

Cuando se trate de anticipos a cuenta derivados de la cesión de la explotación de derechos de autor que se vayan a devengar a lo largo de varios años.

Los premios que se entreguen como consecuencia de la participación en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias, estén o no vinculados a la oferta, promoción o venta de determinados bienes, productos o servicios.

Rendimientos procedentes de la propiedad industrial

Este tipo de rendimientos será calificado como "rendimiento de capital mobiliario" cuando la propiedad industrial no esté afecta a actividades económicas realizadas por el contribuyente, ya que sí así fuese, los rendimientos deberán incluirse entre los procedentes de dichas actividades.

Recuerde que:

Este tipo de rendimientos podrán verse reducidos si son generados en un periodo superior a dos años u obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, siempre y cuando se imputen en un único período impositivo.

Formularios

Instrucciones Modelo 100. Cómo introducir pérdidas imputables a la base imponible general.

Legislación

Art. 25 Ley 35/2006 LIRPF. Rendimientos íntegros del capital mobiliario.

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