Instrucciones Modelo 100. Acciones y participaciones de Instituciones de Inversión Colectiva. Valor de transmisión.
MODELO 100. ACCIONES Y PARTICIPACIONES IIC. VALOR DE TRANSMISIÓN DE LAS ACCIONES O PARTICIPACIONES
La casilla 312 reflejará el valor de transmisión de las acciones o participaciones vendidas. No obstante, dado que los datos se introducen a través de la casilla 311, esta casilla se rellenará automáticamente una vez incorporemos las cifras correspondientes a la operación. Al hacer clic en la casilla 311 nos encontraremos la pantalla en la que se introduce el valor de transmisión de las acciones o participaciones transmitidas.
Valor de transmisión ¿Cómo se calcula?
El valor de transmisión vendrá determinado por el valor liquidativo aplicable en la fecha en que dicha transmisión o reembolso se produzcan o, en su defecto, por el último valor liquidativo publicado. Cuando no existiera valor liquidativo se tomará el valor del patrimonio neto que corresponda a las acciones o participaciones transmitidas resultante del balance correspondiente al último ejercicio cerrado con anterioridad a la fecha de devengo del impuesto.En los casos de transmisión nunca podrá ser inferior al mayor de los siguientes importes:
Cuando el importe obtenido se destine a la adquisición o suscripción de otras acciones o participaciones en instituciones de inversión colectiva. NO procederá computar la ganancia o pérdida patrimonial, y las nuevas acciones o participaciones suscritas conservarán el valor y la fecha de adquisición de las acciones o participaciones transmitidas o reembolsadas. - Precio efectivamente pactado en la transmisión.
- Valor de cotización en mercados secundarios oficiales de valores.
Este régimen de diferimiento será aplicable en los siguientes casos:
- En los reembolsos de participaciones en instituciones de inversión colectiva que tengan la consideración de fondos de inversión.
- En las transmisiones de acciones de instituciones de inversión colectiva con forma societaria, siempre que se cumplan las dos condiciones siguientes:
- Que el número de socios de la institución de inversión colectiva cuyas acciones se transmitan sea superior a 500.
- Que el contribuyente NO haya participado, en algún momento dentro de los doce meses anteriores a la fecha de la transmisión, en más del 5% del capital de la institución de inversión colectiva.
Recuerde:
Cuando existan diferentes precios de adquisición porque las acciones o participaciones hayan sido adquiridas en distintos momentos del tiempo se establece que las primeras que se venden son las que se adquirieron primero, es decir, se sigue el criterio FIFO.
Ejemplo
El señor "SuperContable" tiene la siguiente cartera de acciones:
Determinar la ganancia o pérdida patrimonial si:
| Nombre de empresa | Nº acciones/participaciones | Precio de adquisición | Fecha de adquisición |
| RCR SA | 1.000 | 15 euros/acc | 01/01/2000 |
| 500 | 18 euros/acc | 01/01/2003 | |
| 2.000 | 20 euros/acc | 01/01/2007 | |
| 300 | 19 euros/acc | 01/01/2010 | |
| 1.500 | 21 euros/acc | 01/01/2016 |
- El contribuyente vende 1.000 acciones a 22 euros/acción.
- El contribuyente vende 2.000 acciones a 22 euros/acción.
- El contribuyente vende 2.000 acciones a 19 euros/acción.
Solución
SUPUESTO 1.- El contribuyente vende 1.000 acciones a 22 euros/acción: Valor de transmisión = (1.000 x 22 euros) ........................................ 22.000 euros. Valor de adquisición = (1.000 x 15 euros) ........................................ 15.000 euros. | Ganancia o pérdida patrimonial = 22.000 - 15.000 = 7.000 euros |
Cómo queda rellenado el Modelo 100:
SUPUESTO 2.- El contribuyente vende 2.000 acciones a 22 euros/acción: Valor de transmisión = (2.000 x 22 euros) ........................................ 44.000 euros. Valor de adquisición = (15.000 + 9.000 + 10.000) ................................. 34.000 euros. 1.000 acciones adquiridas a 15 euros ......................................... 15.000 euros. 500 acciones adquiridas a 18 euros ............................................ 9.000 euros. 500 acciones adquiridas a 20 euros ........................................... 10.000 euros.
| Ganancia o pérdida patrimonial = 44.000 - 34.000 = 10.000 euros |
Cómo queda rellenado el Modelo 100:
SUPUESTO 3.- El contribuyente vende 2.000 acciones a 19 euros/acción: Valor de transmisión = (2.000 x 19 euros) ........................................ 38.000 euros. Valor de adquisición = (15.000 + 9.000 + 10.000) ................................. 34.000 euros. 1.000 acciones adquiridas a 15 euros ......................................... 15.000 euros. 500 acciones adquiridas a 18 euros ............................................ 9.000 euros. 500 acciones adquiridas a 20 euros ........................................... 10.000 euros.
| Ganancia o pérdida patrimonial = 38.000 - 34.000 = 4.000 euros |
Cómo queda rellenado el Modelo 100:
NOTA: Recuerde que cuando se transmitan acciones o participaciones homogéneas adquiridas en distintos momentos del tiempo se aplicará el criterio FIFO.
Comentarios
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