Jurisprudencia

CONSULTAS SOBRE RENDIMIENTOS DEL TRABAJO

CÁLCULO DEL RENDIMIENTO

Consulta DGT V0120-10

Deducción de amortización vehículo para determinación de Rend. Neto.

DEVOLUCIONES, PAGOS Y RETENCIONES ATRASADAS

Consulta DGT V0729-25

Tributación de cantidad reclamada obtenida en concepto de intereses.

Consulta DGT V0243-25

Imputación temporal de atrasos recibidos por acuerdo extrajudicial.

Consulta DGT V3238-23

Imputación temporal de salarios atrasados y retención aplicable.

Consulta DGT V0758-21

Tributación devolución TGSS diferencia cuotas de régimen de Autónomos por aplicación de Tarifa Plana para societarios.

Consulta DGT V0138-20

Tributación en el IRPF por las diferencias salariales reclamadas y abonadas por resolución judicial.

Consulta DGT V0135-20

Incidencia del reintegro de retribuciones y pagos atrasados por errores en las nóminas, subsanándose en el ejercicio siguiente.

DIETAS Y GASTOS DE VIAJE.

STS 1067/2025

Dietas por manutención y estancia del trabajador. Requisitos para quedar excluidas de cotización a la Seguridad Social.

Consulta V0439-25 DGT.

Aplicabilidad del régimen fiscal.

Consulta DGT V1508-24

Límite de las dietas en desplazamientos nacionales e internacionales al mismo tiempo.

Resolución TEAC 1475/2024

Aplicación régimen de dietas a administradores o miembros del Consejo de Administración.

Sentencia TS 2842/2021

Acreditación de la realidad del desplazamiento en el pago de dietas.

Consulta DGT V2690-21

Tributación de becas o ayudas para el transporte en cursos del SEPE.

Consulta DGT V1035-21

Exención vales de comida en modalidad de teletrabajo.

Consulta DGT V0374-21

No exención gastos locomoción pagados sin utilizar vehículo propio.

Sentencia TS 3275/2020

Recurso 5926/2018. Prueba gastos desplazamiento que justifican la no sujeción de dietas de locomoción, manutención y estancia.

Sentencia TS 954/2020

Recurso 4002/2018. Correspondencia de prueba de desplazamientos y gastos de manutención y estancia respecto la exención.

Sentencia TS 211/2020

Recurso 4258/2018. Correspondencia de prueba de desplazamientos y gastos de manutención y estancia respecto la exención.

Sentencia TSJ Murcia 1320/2019

Consideración como dieta del pago mensual por desplazamiento, probando los gastos e informando de fechas y motivos.

Resolución TEAC 03972/2018

Carga de prueba de exoneración en retribuciones declaradas por el pagador como dietas exceptuadas de gravamen.

Resolución TEAR 39/01817/2018

Compatibilidad cargo de administrador con existencia de la relación laboral para acogerse al régimen de dietas.

Resolución TEAR 51/00351/2016

Límite temporal de exoneración de dietas, por curso de formación superior a nueve meses que se asemeja a vacaciones o baja laboral.

Resolución TEAR 08/01471/2015

Requisitos para aplicar la exención en las cantidades percibidas en conceptos de dietas y desplazamientos.

Consulta DGT V1333-20

Naturaleza fiscal de importe cobrado por estancia docente en una universidad de Polonia, mediante convenio con la Universidad de Castilla La Mancha.

Consulta DGT V1984-18

Tratamiento de las dietas y gastos de viaje por desplazamiento en el desempeño de funciones de alta dirección.

Consulta DGT V1138-18

Deducibilidad de los gastos por dietas por parte del administrador.

Consulta DGT V0638-18

Aplicación conjunta de la exención por rentas obtenidas en el extranjero y régimen de dietas exceptuadas.

Consulta DGT V0935-17

Aplicación de régimen de dieta exceptuada cuando el contrato es mercantil y se incluye importe por gasto de manutención.

Consulta DGT V0315-17

Aplicación de régimen de dieta exceptuada por desplazamiento de trabajadores.

Consulta DGT V4107-16

Dietas para trabajadores con contratos de obra o servicio. Centros móviles o itinerantes. Diversas problemáticas.

Consulta DGT V3314-16

Posibilidad de aplicar la exención de rendimientos obtenidos en el extranjero y compatibilidad con la exención por dietas.

Consulta DGT V3257-15

Criterio de imputación fiscal de dietas abonadas a persona física.

Consulta DGT V2773-14

Aplicación del régimen de excesos del artículo 9 del Reglamento de IRPF y cálculo de la dieta exceptuada de gravamen.

Consulta DGT V1485-13

Deducibilidad de los gastos del vehículo a efectos del IRPF.

Consulta DGT V0230-10

Dietas de manutención por motivo de desplazamiento, Exención.

INDEMNIZACIÓN POR DESPIDO

Consulta DGT V0738-25

Pago por despido en IRPF.

Consulta DGT V1392-17

Tributación en el IRPF de la indemnización recibida por el despido por un ERE.

Consulta DGT V0106-13

Despido por E.R.E. y posibilidad de reincorporarse más tarde. Tributación de la indemnización.

Consulta DGT V1774-13

ERE reducción de jornada. Cálculo de la plantilla media a efectos previstos en la Disposición Adicional 27ª.

Consulta DGT V0124-10

Tratamiento de indemnizaciones ante E.R.E.

Consulta DGT V2466-10

Indemnización por ERE en forma de capital. Tratamiento.

MOVILIDAD GEOGRÁFICA

Consulta DGT V0213-25	Aplicación de movilidad geográfica en traslado domicilio por aprobación oposición.
Consulta DGT V2151-22	En teletrabajo, no puede aplicarse la reducción por movilidad geográfica.
Consulta DGT V1399-21	Incremento del gasto deducible por movilidad geográfica por desplazamiento a la ciudad en la que residió.
Consulta DGT V1244-21	Incremento del gasto deducible por movilidad geográfica, cuando el trabajador vuelve a su ciudad de origen.
Consulta DGT V0217-21	Incremento del gasto deducible por movilidad debido a que se acoge al teletrabajo en Barcelona, mientras que reside en Cádiz.
Consulta DGT V2542-20	Requisitos para la deducibilidad de los gastos por movilidad geográfica y aplicación de la deducción por alquiler de vivienda habitual.
Consulta DGT V0439-20	Reducción por movilidad geográfica por traslado de Huelva a Sevilla en 2018 cambiando de trabajo, tras estar 5 días en paro, en 2020.
Consulta DGT V2809-19	Posibilidad de incremento de la reducción por movilidad geográfica.

NÚMERO DE PAGADORES

Consulta DGT V2522-22

Mismo pagador o distinto para un trabajador que trabaja en empresas del mismo grupo.

Consulta DGT V2293-19

Existencia de uno o más pagadores a efectos de determinar los rendimientos de trabajo descritos.

Consulta DGT V2297-19

Número de pagadores tras operación de escisión en la empresa.

PREJUBILACIÓN

Consulta DGT V0544-25

Tributación de la prestación derivada de aportaciones a mutualidad por abogado y posibilidad de movilizar los derechos económicos de la mutualidad a un plan de pensiones.

Consulta DGT V0122-21

Tratamiento de la compensación por prejubilación voluntaria que consta de un pago mensual y uno final.

Consulta DGT V0970-13

Prejubilado en empresa española residente en Polonia. Tributación en España.

Consulta DGT V0158-10

Cantidades percibidas por prejubilación.

Consulta DGT V0408-10

Propuesta económica para jubilación voluntaria. ¿Renta irregular?

REDUCCIÓN

Resolución TEAC 1351/2024

La minoración adicional sólo podrá proyectarse sobre los específicos rendimientos del trabajo obtenidos como trabajador activo con discapacidad, no más allá de ellos..

Resolución TEAC 8822/2023

Aplicación reducción 30% a prestación por desempleo en modalidad de pago único cuando hay que tributar por ella.

Consulta DGT V2811-23

No es posible aplicar reducción del artículo 18.2 por la cuantía percibida de un seguro tras la jubilación.

Consulta DGT V1249-23

Reducción del 30% por percepción de atrasos del complemento de productividad.

STS 255/2023

Integración en la Base Imponible del Impuesto como rendimientos del trabajo el 75% del importe de las prestaciones percibidas por jubilación por pensionistas que cotizaron en Mutualidad Laboral de Banca

Consulta Vinculante V0185-23

Tributación del premio a jubilación anticipada establecida en convenio colectivo.

Consulta Vinculante V0029-23

Tributación en IRPF del complemento de jubilación percibido por cada año completo desde que podía cobrarse la pensión.

Consulta Vinculante V2576-22

Tributación en IRPF del pago único por jubilación demorada. Reducción del 30% a determinados rendimientos del trabajo.

Consulta Vinculante V2639-22

Tratamiento en el IRPF de la compensación recibida por extinción de la relación laboral de mutuo acuerdo

Sentencia TS STS 3265/2020

Exigencia de habitualidad para calificación de "trabajador activo" para reducción por discapacidad reconocida.

Resolución TEAC Nº3228/2019

Rendimientos del trabajo. Percepción de atrasos de pensiones reconocidas por sentencia judicial. Procedencia de la reducción del artículo 18.2 de la LIRPF.

Consulta DGT V0506-14

Cantidades en concepto de atrasos en nómina. Imputación temporal y reducción.

Consulta DGT V0112-10

Atrasos de pensión. Aplicacion de la reducción del 40%.

Consulta DGT V0158-10

Cantidades percibidas por prejubilación.

Consulta DGT V0842-10

Aplicación de reducción del 40% a indemnización por cese laboral.

Consulta DGT V1068-10

Prejubilación planteada por entidad financiera. Tratamiento de lo recibido.

Consulta DGT V2263-10

Tratamiento de indemnización por incumplimiento de contrato.

RÉGIMEN ESPECIAL DE COOPERATIVAS

Consulta DGT V0176-18

Tributación en el IRPF de un trabajo profesional facturado a través de una cooperativa de trabajo asociado.

Consulta DGT V4821-16

Tributación en el IRPF de las retribuciones percibidas por los socios trabajadores de una cooperativa de trabajo.

Consulta DGT V1560-16

Calificación en el IRPF de las retribuciones satisfechas a los socios de una cooperativa por los servicios prestados.

Consulta DGT V0123-16

Tratamiento de los rendimientos obtenidos por los trabajadores de la cooperativa en el IRPF.

Consulta DGT V2841-15

Calificación en el IRPF de los rendimientos obtenidos por los socios de una cooperativa.

Consulta DGT V1544-15

Tratamiento de los rendimientos obtenidos por los trabajadores de la cooperativa en el IRPF.

RENTAS Y REGLAS ESPECIALES

Consulta DGT V698-25

Tributación en el IRPF de rendimientos por derechos de autor.

Consulta DGT V580-25

Tributación en el IRPF del trabajador de gafas y audífonos.

Consulta DGT V0555-25

Prestación en forma de renta mensual de un plan de pensiones que ha sido objeto de embargo judicial.

Consulta DGT V0513-25

Incidencia de pagos en IRPF por convenio especial con la Tesorería General de la Seguridad Social.

Consulta DGT V3182-23

Requisitos para no tributación en IRPF de pensión por discapacidad.

Consulta DGT V3130-23

Tributación de rendimientos por transmisión de derechos de propiedad intelectual.

Consulta DGT V2622-20

Tributación en el IRPF por cesión de los derechos de autor, cuando recibe regalías por el producto vendido.

Consulta DGT V0091-20

Tratamiento fiscal de la compensación recibida por adherirse al plan de desvinculación voluntaria incentivada por la empresa y su modo de proceder para la correcta declaración en el IRPF.

Consulta DGT V3484-19

Tipo de retención aplicable por el club deportivo a jugadores que son contratados por contrato temporal de 15 horas semanales.

Consulta DGT V3372-19

Tributación por rendimientos obtenidos por actividad de asesoramiento por parte de una mujer jubilada anticipadamente.

Consulta DGT V3320-19

Tributación en el IRPF de trabajos editoriales, por los que se perciben derechos de autor, por parte de un funcionario jubilado.

Consulta DGT V3056-19

Obligación de declarar rendimientos obtenidos por la realización de prácticas académicas externas y que han tenido una retención del 2%.

Consulta DGT V2608-19

Consideración como rendimiento de trabajo por ingresos anuales generados por inserción de publicidad en blog.

Consulta DGT V2570-19

Tributación por IRPF de contraprestación por servicios prestados a empresa de la que es socio.

Consulta DGT V2390-19

Calificación de importes por recompensas en el IRPF.

Consulta DGT V1724-18

Tributación de la prestación por desempleo en pago único destinada a la adquisición de inmovilizado nueva actividad.

Consulta DGT V2634-13

Tratamiento en el IRPF de las cantidades pagadas por la federación a los jugadores.

Consulta DGT V0224-13

Prestaciones por desempleo modalidad pago único. Cese en la actividad antes de 5 años.

Consulta DGT V0088-13

Tributación de la cesión gratuita de derechos de autor a una entidad de la que se es socio.

Consulta DGT V2082-12

Suscripción de convenio con la Seguridad Social. Deducibilidad de dichas cotizaciones.

Consulta DGT V0132-12

Deducibilidad de las cuotas abonadas a la Seguridad Social en el Régimen de Autónomos.

Consulta DGT V2326-10

Tratamiento por planes de pensiones.

Consulta DGT V0325-10

Pago único por despido por R.E. Trabajadores Autónomos. Deducción.

Consulta DGT V0266-10

Compensación económica por traslados de empleados. Tratamiento.

RENTAS/PENSIONES OBTENIDAS EN EL EXTRANJERO

Consulta DGT V1114-25

Obligación de presentar IRPF en 2024 por doble pensión en distintos países con importe inferior a 22.000 euros.

Consulta DGT V0057-23

Tratamiento de salarios percibidos por teletrabajar desde España para empresas extranjeras.

Consulta DGT V2460-21

Obligación de declarar en España pensión de jubilación procedente de Reino Unido.

Consulta DGT V2253-21

Tributación por pensión en Bélgica con importe inferior a 22.000 euros.

Consulta DGT V1273-21

Retención por rendimientos obtenidos por trabajos en países de la Unión Europea hacia los que se desplaza periódicamente.

Consulta DGT V0694-21

Exención sobre rentas obtenidas en el extranjero cuando el trabajo se realiza de manera telemática sin desplazarse fuera de España debido al COVID.

Consulta DGT V0194-21

Tributación por empleo en empresa británica para la que se va a trabajar de manera remota desde España.

Consulta DGT V3200-20

Obligación de presentar declaración cuando se obtiene una pensión en España y otra pensión en Bélgica por jubilación.

Consulta DGT V3058-20

Tributación de capital por pensión de viudedad con retención por parte de la Caja de Previsión Suiza.

Consulta DGT V2929-20

Declaración de los rendimientos de trabajo obtenidos en España por parte de un contribuyente que pasa más de 183 días en Francia.

Consulta DGT V2901-20

Declaración de beca de formación en el Banco Central Europeo, cuando dicho consultante reside en Frankfurt.

Consulta DGT V2382-20

Tributación por compensación económica de las vacaciones no disfrutadas correspondientes a años anteriores.

Consulta DGT V2885-19

Obligación de declarar el cobro de una pensión de 14.000 Euros que se generó por haber trabajado en el Reino Unido.

Consulta DGT V2869-19

Declaración de renta generada en 2018 habiendo recibido prestaciones tanto en España como en Canadá, donde ha residido más de 168 días.

Consulta DGT V2358-19

Pago de jubilación generada en Suiza tras cambiar su residencia a España.

Consulta DGT V0496-10

Empresa española con trabajadores portugueses. Tributación.

RETENCIONES

Consulta DGT V0243-25

Imputación temporal de atrasos recibidos por acuerdo extrajudicial.

Consulta DGT V3238-23

Imputación temporal de salarios atrasados y retención aplicable.

Consulta DGT V1311-21

Declaración IRPF cuando la empresa no practica retención en la nómina, sin que haya habido cambios en su situación familiar.

Consulta DGT V1251-21

Posibilidad de minorar la declaración por retenciones del IRPF no declaradas como ingresos.

GASTOS DEDUCIBLES

Consulta DGT V1011-25

Deducibilidad de las aportaciones a la mutualidad.

Consulta DGT V0174-22

Deducibilidad gastos en brecha de género.

Consulta DGT V3079-17

Deducibilidad de gastos por tasas y costas judiciales repercutidos al contribuyente con motivo de pleitos

Consulta DGT V0828-20

Deducibilidad de las cuotas de Colegio Profesional.

Consulta DGT V2226-20

Deducibilidad del gasto obligatorio en Colegio Profesional.

Consulta DGT V1506-21

Jubilado y cuota sindical que sigue pagando se cuestiona si es gasto deducible.

Consulta DGT V0507-25

Consideración de gasto deducible en IRPF de las cantidades satisfechas a la TGSS por la suscripción del convenio especial por prácticas y ejercicio de imputación de las mismas.

Consulta DGT V1924-22

Exclusión de gravamen de las ayudas que una empresa da a un trabajador para atender gastos médicos no cubiertos por la sanidad pública.

Consulta DGT V1635-21

Deducibilidad de los gastos de conexión a internet por el desarrollo de su trabajo desde casa.

Consulta DGT V2786-18

Posibilidad de imputar como gasto deducible licencia federativa de club deportivo. Similitud con cuota sindical

Consulta DGT V2204-10

Momento de imputación de retenciones y gastos deducibles de nóminas pendientes cobro

RETRIBUCIÓN EN ESPECIE

Consulta DGT V577-25

Tratamiento fiscal de un dividendo en especie recibido por el consultante como accionista de una sociedad.

Consulta DGT V0432-25

Valoración del rendimiento de trabajo en especie correspondiente a la utilización de vehículos automóviles en "renting".

Consulta DGT V0422-25

Tributación del uso particular de vehículos turismo que la empresa pone a disposición de sus empleados para sus desplazamientos laborales.

Consulta DGT V3268-23

Tratamiento en IRPF de tratamientos médicos como rendimiento del trabajo.

Consulta DGT V0264-23

A qué cónyuge se debe imputar la retribución en especie por préstamo hipotecario a un menor tipo en el que los cónyuges prestatarios trabajan para la misma entidad bancaria.

Consulta DGT V1930-22

Puesta a disposición de vehículos para uso profesional y particular del trabajador. Retribución en especie .

Consulta DGT V1422-21

Consideración de retribución en especie por anticipo de 3,5 pagas netas de salario futuro.

Consulta DGT V1387-20

Consideración de rendimiento del trabajo por la cesión de un vehículo que ha estado inmovilizado durante el confinamiento.

Consulta DGT V0317-19

Sociedad que paga cotizaciones al RETA de sus socios. Consideración como retribución en especie.

Consulta DGT V0100-19

"Vales comida" considerados como rendimiento en especie del trabajo exento.

Consulta DGT V3296-15

Determinación de porcentaje de utilización particular de vehículo, a efectos de determinar la retribución en especie.

Consulta DGT V2867-15

Determinación de la retribución en especie por vehículo facilitado por la empresa para el desarrollo del trabajo.

Consulta DGT V0594-12

La consultante cede su local a su pareja para el desarrollo de la actividad profesional.

Consulta DGT V0114-10

Entidad abona en concepto de seguro por enfermedad 500 euros. ¿Mod.190 y 111?.

Consulta DGT V0266-10

Compensación económica por traslados de empleados. Tratamiento.

Consulta DGT V1267-10

Tratamiento de renta el pago del alquiler de vivienda.

Consulta DGT V1878-10

Tratamiento del plus de transporte en nóminas.

Consulta DGT V0997-10

Compra incentivada de acciones por S.A.Tratamiento.

Sentencia AN SAN 1585/2009

Afectación de vehículo aportado por la empresa para la actividad empresarial como rendimientos en especie.

Siguiente: Consultas Vinculantes relacionadas con los rendimientos del capital mobiliario del IRPF.

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