ALQUILER DE VIVIENDAS CON FINES TURÍSTICOS: IMPLICACIONES EN EL IVA.

    Se considerará arrendamiento turístico a aquellas cesiones temporales del uso de una vivienda amueblada y equipada en condiciones de uso inmediato, comercializada o promovida por canales de oferta turística y realizada con finalidad lucrativa.

    En los últimos años el número de plataformas colaborativas que ofertan este tipo de alquiler vacacional ha crecido considerablemente, por lo que la Agencia Tributaria, con el objetivo de controlar este tipo de operaciones, introdujo en julio del 2018 la obligación de presentación de una declaración informativa, el modelo 179. Y serán todas estas plataformas colaborativas (Airbnb, HomeAway o Niumba entre otras) las obligadas a su presentación.

Tributación en el IRPF	Epígrafe del IAE	Tributación Renta No Residentes

    Los propietarios de los inmuebles, si bien no habrán de realizar declaración alguna, deberán tener en cuenta que la Agencia Tributaria dispondrá de todos los datos referentes a estas operaciones dado que la plataforma colaborativa de turno los habrá cumplimentado en el modelo 179.

Tributación en el IVA de los alquileres turísticos

	TRIBUTACIÓN EN EL IVA
Si se prestan servicios propios de la industria hotelera (lavanderia, limpieza, ocio, etc.)	Sujeto y NO exento. Se aplica el tipo del 10% de IVA.
Si NO se prestan servicios propios de industria hotelera (sólo alquiler)	Exento de IVA. Tributará por Transmisiones Patrimoniales Onerosas (ITP)

    El tratamiento en el IVA, al igual que ocurre en el resto de figuras impositivas, diferirá en función de si, además del alquiler, se prestan servicios propios de la industria hotelera.

    Quien realiza arrendamientos de alojamientos turísticos tendrá, a efectos del IVA, la condición de empresario, por lo que, según el artículo 4.4 de la Ley 37/1992, todos aquellos arrendamientos turísticos llevados a cabo por empresarios estarán sujetos al IVA.

    Sin embargo, como se muestra en el cuadro anterior, en el caso de que el alquiler esté sujeto y exento del IVA, supondrá la sujeción al Impuesto de Transmisiones Patrimoniales (ITP), de acuerdo con el artículo 4.4 de la Ley 37/1992, a diferencia de lo que ocurre con el resto de operaciones no inmobiliarias (como norma general, si una operación está sujeta al IVA no puede estar sujeta a ITP, con la salvedad expuesta).

ARRENDAMIENTOS TURÍSTICOS CON SERVICIOS PROPIOS DE LA INDUSTRIA HOTELERA

    Todos aquellos arrendamientos turísticos en los que, además de la cesión del uso del inmueble, se presten servicios propios de la industria hotelera como pueden ser limpieza, ocio o lavandería, tributarán por el IVA al tipo reducido del 10%, tal y como establece el artículo 91.1 de la Ley 37/1992, del mismo modo que lo hacen los establecimientos hoteleros.

ARRENDAMIENTOS TURÍSTICOS SIN SERVICIOS PROPIOS DE LA INDUSTRIA HOTELERA

    Todos aquellos arrendamientos turísticos en los que el arrendador NO preste servicios de la industria hotelera estarán exentos del IVA, por lo que el arrendador tributará por el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales Onerosas.

    El en ITP la cuota tributaria de los arrendamientos la obtendremos aplicando sobre la base liquidable la tarifa que fije la propia Comunidad Autónoma. Si se diese el caso de que la Comunidad Autónoma no hubiese aprobado esta tarifa, se aplicará la siguiente escala:

Base liquidable	Euros
Hasta 30,05 euros	0,09
De 30,06 a 60,01	0,18
De 60,02 a 120,20	0,39
De 120,21 a 240,40	0,78
De 240,41 a 480,81	1,68
De 480,82 a 961,62	3,37
De 961,63 a 1.923,24	7,21
De 1.923,25 a 3.846,48	14,42
De 3.846,49 a 7.692,95	30,77
De 7.692,96 en adelante, 0,024040 euros por cada 6,01 euros o fracción

Comentarios

- Tributación en el IRPF de los alquileres turísticos.
- Tributación en el IAE de los alquileres turísticos.
- Tributación en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes de los alquileres turísticos.
- Guía del Modelo 179. Declaración informativa de la cesión de uso de viviendas con fines turísticos.

Jurisprudencia y Doctrina

- Consulta DGT V0420-18. Exención de arrendamiento turístico.
- Consulta DGT V0714-15. Tipo impositivo de un arrendamiento turístico.
- Consulta DGT V0030-14. Tributación en el IVA de las casas rurales con fines turísticos.

Legislación

- Artículo 4 Ley 37/1992 LIVA. Hecho imponible.
- Artículo 5 Ley 37/1992 LIVA. Concepto de empresario o profesional.
- Artículo 91 Ley 37/1992 LIVA. Tipos impositivos reducidos.