Inicio Documentos

Obligaciones en las declaraciones de IVA respecto del Régimen Especial del Criterio de Caja

OBLIGACIONES RELACIONADAS CON LAS DECLARACIONES Y LIQUIDACIONES DE IVA EN RECC



    Las obligaciones relacionadas con las declaraciones-liquidaciones del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) para aquellos sujetos pasivos acogidos al Régimen Especial del Criterio de Caja (RECC), salvo hechos puntuales y específicos, no diferirán de las existentes en la aplicación del régimen general del impuesto.

    Así:

    MODELO 303 (trimestral/mensual).- El hecho de ser sujeto pasivo del RECC condicionará la forma de cumplimentar el modelo como tal, de forma que podemos señalar aquellas características diferenciadoras del resto de obligados a presentar el mismo. Así:
  1. En el apartado de identificación se deberá indicar si el declarante ha optado o no por la aplicación del Régimen especial del criterio de caja o si tiene o no la condición de destinatario de operaciones a las que se aplique este régimen especial.

  2. Se deberán indicar en el apartado de información adicional del modelo, los importes  correspondientes a las operaciones de entregas de bienes y prestaciones de servicios a las que resulte de aplicación el régimen especial del criterio de caja que se hubieran devengado por la aplicación de la regla general de devengo contenida en el artículo 75 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.

  3. Tanto los sujetos pasivos que opten por la aplicación del régimen especial del criterio de caja, como aquellos que sean destinatarios de operaciones afectadas por el mismo, deberán informar de los importes correspondientes a las operaciones de adquisición de bienes y servicios a las que sea de aplicación o afecte el régimen especial del criterio de caja.


    MODELO 347.- Las principales novedades que introduce en este modelo el nuevo régimen especial son:

    Las operaciones a las que sea de aplicación el RECC, se informarán de forma separada y en dos momentos diferentes:
  1. Cuando se devengan de no haber resultado aplicable el criterio de caja (de acuerdo con regla general de devengo),

  2. Cuando de acuerdo con el RECC, se entienda efectuado el devengo del impuesto (cobro/pago total o parcial, en todo caso el 31 de diciembre del año siguiente a fecha de la operación).

    La información se suministrará en base al cómputo anual (no trimestral) por los importes devengados en el año natural.

    Estas obligaciones afectan también al destinatario (cliente) respecto de la operación realizada bajo el RECC (esté o no en RECC).

    En la aplicación del RECC, las declaraciones-liquidaciones del impuesto NO habrán de ser rectificadas en aquellos casos en que el pago/cobro de la operación no coincida con el devengo de las mismas.


Ejemplo

    El 15 de Abril de 20X0 la sociedad RCRCR, acogida al criterio de caja, vende mercancías y entrega factura por importe de 100.000 euros, cuyo cobro se producirá:
  1. 50 % 15 de Julio de 20X0.
  2. 50% 15 de Abril de 20X1.
    ¿Cuándo habrá de ingresarse el Impuesto si realiza declaraciones trimestrales?

Solución

    De acuerdo a lo establecido en la normativa de LIVA, el ingreso se producirá en el período en que se produzca el devengo del impuesto. En este sentido, aún cuando la repercusión se ha producido con fecha 15 de Abril de 20X0, el devengo del mismo se producirá conforme se vayan produciendo los cobros establecidos con el límite del 31 de diciembre del ejercicio siguiente a aquel en que se produce la operación. Así:
  1. 15 de Julio de 20X0. Se devengan 100.000 x 50% x 21% = 10.500 Euros a liquidar entre el 1 y el 20 de Octubre de 20X0.
  2. 15 de Abril de 20X1. Se devengan 100.000 x 50% x 21% = 10.500 Euros a liquidar entre el 1 y el 20 de Julio de 20X1.
¿Qué ocurre si el pago de 20X1 no se produce hasta 15 de Abril de 20X2?.
  1. 15 de Julio de 20X0. Se devengan 100.000 x 50% x 21% = 10.500 Euros a liquidar entre el 1 y el 20 de Octubre de 20X0.
  2. 31 de Diciembre de 20X1. Se devengan 100.000 x 50% x 21% = 5.250 Euros a liquidar entre el 1 y el 30 de Enero de 20X2; con independencia de que el cobro se produzca el 15 de Abril de 20X2.
IMPORTANTE: Como no se ha cobrado en los plazos establecidos y el devengo se produce el 31 de diciembre del año posterior al que se realiza la operación, NO deberá RECTIFICARSE la declaración-liquidación en la que se consignó el IVA devengado cuando se produzca el cobro, ya que el devengo se produjo el 31 de diciembre, y no con este cobro.


Formularios



- MODELO 303. Autoliquidación de IVA.
- MODELO 347. Declaración anual de operaciones con terceras personas.

Legislación



- Art. 61 decies RD 1624/1992 RIVA. Obligaciones registrales específicas del RECC.

En Google puedes encontrar casi cualquier cosa...

pero solo SuperContable te lo ofrece BIEN EXPLICADO.

Accede al resto del contenido aquí

Siguiente: Tratamiento de los créditos incobrables en el Régimen especial del criterio de caja

Queda terminantemente prohibida la reproducción total o parcial de los contenidos ofrecidos a través de este medio, salvo autorización expresa de RCR. Así mismo, queda prohibida toda reproducción a los efectos del artículo 32.1, párrafo segundo, Real Decreto Legislativo 1/1996, de la Propiedad intelectual.

Comparte sólo esta página:

Síguenos