Cuota Trimestral en el Régimen Simplificado de IVA para
el Resto de Actividades

    En relación a las CUOTAS que habrán de satisfacerse TRIMESTRALMENTE por el Impuesto sobre el Valor Añadido en su Régimen Simplificado podemos señalar:

    Si bien el cálculo de la cuota derivada del régimen especial simplificado habrá de efectuarse por el sujeto pasivo al término del ejercicio, en las declaraciones - liquidaciones correspondientes a los tres primeros trimestres de cada año natural el sujeto pasivo realizará, durante los veinte primeros días naturales de los meses de abril, julio y octubre, el ingreso a cuenta de una parte de la cuota derivada del régimen simplificado, que resultará de aplicar el porcentaje, establecido para cada actividad sobre la cuota devengada por operaciones corrientes, calculada en función de lo mencionado en el Epígrafe "Normas Generales":

I.A.E.	ACTIVIDAD ECONÓMICA	MAGNITUD (%)
314 y 315	Carpintería metálica y fabríc. de estr. metálicas y calderería. EXCLUIDO DE MÓDULOS A PARTIR DE 2016	9%
316.2, 3, 4 y 9	Fabricación de artículos de ferretería, cerrajería, tornillería, derivados del alambre menaje y otros artículos en metales n.c.o.p. EXCLUIDO DE MÓDULOS A PARTIR DE 2016	10%
419.1	Industrias del pan y de la bollería.	6%
419.2	Industrias de bollería, pastelería y galletas.	9%
419.3	Industrias de elaboración de masas fritas.	10%
423.9	Elaboración de patatas fritas, palomitas de maíz y similares.	10%
453	Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos, excepto cuando su ejecución se realice mayoritar. por encargo a terceros. EXCLUIDO DE MÓDULOS A PARTIR DE 2016	10%
453	Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos, ejecutada directamente por la empresa, cuando se realice exclusivamente para terceros y por encargo. EXCLUIDO DE MÓDULOS A PARTIR DE 2016	10%
463	Fabricación en serie de piezas de carpintería, parqué y estructuras de madera para la construcción. EXCLUIDO DE MÓDULOS A PARTIR DE 2016	10%
468	Industria del mueble de madera. EXCLUIDO DE MÓDULOS A PARTIR DE 2016	10%
474.1	Impresión de textos o imágenes. EXCLUIDO DE MÓDULOS A PARTIR DE 2016	9%
501.3	Albañilería y pequeños trabajos de construcción general. EXCLUIDO DE MÓDULOS A PARTIR DE 2016	2%
504.1	Instalaciones y montajes (excepto fontanería frío, calor y acondicionamiento de aire). EXCLUIDO DE MÓDULOS A PARTIR DE 2016	4%
504.2 y 3	Instalaciones de fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire. EXCLUIDO DE MÓDULOS A PARTIR DE 2016	5%
504.4, 5, 6, 7 y 8	Instalación de pararrayos y similares. Montaje e instalación de cocinas de todo tipo, con todos sus accesorios. Montaje e instalación de aparatos elevadores de cualquier clase y tipo de instalaciones telefónicas, telegráficos, telegráficas sin hilos y de televisión, en edificios y construcciones de cualquier clase. Montajes metálicos e instalaciones industriales completas sin vender ni aportar la maquinaria ni los elementos objeto de la instalación o montaje. EXCLUIDO DE MÓDULOS A PARTIR DE 2016	4%
505.1, 2, 3, y 4	Revestimientos, solados y pavimentos y colocación de y aislamientos. EXCLUIDO DE MÓDULOS A PARTIR DE 2016	5%
505.5	Carpintería y cerrajería. EXCLUIDO DE MÓDULOS A PARTIR DE 2016	5%
505.6	Pintura de cualquier tipo y clase y revestimiento con papel, tejidos o plásticos y termin./decorac. de edificios y locales. EXCLUIDO DE MÓDULOS A PARTIR DE 2016	7%
505.7	Trabajos en yeso y escayola y decoración de edificios y locales. EXCLUIDO DE MÓDULOS A PARTIR DE 2016	7%
642.1, 2 y 3	Elaboración de productos de charcutería por minoristas de carne.	10%
642.5	Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 642.5 por el asado de pollos.	10%
644.1	Comercio al por menor de pan, pastelería, confitería y similares de leche y productos lácteos.	6%
644.2	Despachos de pan, panes especiales y bollería.	6%
644.3	Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y confitería.	9%
644.6	Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas preparados chocolate y bebidas refrescantes.	10%
653.2	Comercio al por menor de material y aparatos eléctricos, electrónicos, electrodomésticos y otros aparatos de uso doméstico accionados por otro tipo de energía distinta de la eléctrica, así como muebles de cocina.	15%
653.4 y 5	Comercio al por menor de materiales de construcción, artículos y mobiliario de saneamiento, puertas, ventanas, persianas, etc.	4%
654.2	Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehículos sin motor.	4%
654.5	Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto             aparatos del hogar, de oficina, médicos, ortopédicos, ópticos y fotográficos).	4%
654.6	Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cámaras de aire para vehículos terrestres in motor, excepto las actividades de comercio al por mayor de los artículos citados.	4%
659.3	Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.3 por el servicio de recogida de negativos y otro material fotográfico impresionado para su procesado en laboratorio de terceros y la entrega de las correspondientes copias y ampliaciones.	4%
663.1	Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente dedicado exclusivamente a la comercialización de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas preparación de chocolate y bebidas refrescantes y facultado para elaboración de los productos propios de churrería y patatas fritas en la propia instalación o vehículo.	6%
671.4	Restaurantes de dos tenedores.	4%
671.5	Restaurantes de un tenedor.	6%
672.1, 2 y 3	Cafeterías.	4%
673.1	Cafés y bares de categoría especial.	2%
673.2	Otros cafés y bares.	2%
675	Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales análogos.	1%
676	Servicios de chocolaterías, heladerías y horchaterías.	6%
681	Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una o dos estrellas.	6%
682	Servicio de hospedaje en hostales y pensiones.	6%
683	Servicio de hospedaje en fondas y casas de huéspedes.	9%
691.1	Reparación de artículos eléctricos para el hogar.	15%
691.2	Reparación de vehículos automóviles, bicicletas y otros vehículos.	9%
691.9	Reparación de calzado.	15%
691.9	Reparación de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparación de calzado, restauración de obras de arte, muebles antigüedades e instrumentos musicales).	15%
692	Reparación de maquinaria industrial.	9%
699	Otras reparaciones n.c.o.p.	10%
721.1 y 3	Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera	1%
721.2	Transporte de autotaxis	5%
722	Transporte de mercancía por carretera, excepto residuos.	5%
722	Transporte de residuos por carretera.	1%
751.5	Engrase y lavado de vehículos.	9%
757	Servicios de mudanzas.	5%
849.5	Transporte de mensajería y recadería, cuando la actividad se realice exclusivamente con medios transporte propios.	5%
933.1	Enseñanza de conducción de vehículos terrestres, acuáticos, aeronáuticos, etc.	15%
933.9	Otras actividades de enseñanza, tales como idiomas, corte y confección, mecanografía, taquigrafía, preparación de exámenes y oposiciones y similares n.c.o.p.	15%
967.2	Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte.	2%
971.1	Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y artículos del hogar usados.	15%
972.1	Servicios de peluquería de señora y caballero.	5%
972.2	Salones e institutos de belleza.	10%
973.3	Servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras.	9%

    1. Para el cálculo del ingreso correspondiente a cada uno de los tres primeros trimestres, los módulos e índices correctores aplicables inicialmente en cada período anual serán los correspondientes a los datos-base del sector de actividad referidos al día 1 de enero de cada año.

    Cuando algún dato-base no pudiera determinarse el primer día del año, se tomará el que hubiese correspondido en el año anterior. Esta misma regla se aplicará en el supuesto de actividades de temporada.

    Cuando en el año anterior no se hubiese ejercido la actividad, los módulos e índices correctores aplicables inicialmente serán los correspondientes a los datos-base referidos al día en que se inicie.

    Si los datos-base de cada módulo no fuesen un número entero, se expresarán con dos cifras decimales.



    2. En caso de inicio de la actividad con posterioridad a 1 de enero o cese antes de 31 de diciembre o cuando concurran ambas circunstancias, las cantidades a ingresar en los plazos indicados se calcularán de la forma:

    1º) La cuota devengada por operaciones corrientes se determinará aplicando los módulos del sector de actividad que correspondan según lo establecido en el número 1 anterior.

    2º) Por cada trimestre natural completo de actividad se ingresará el porcentaje correspondiente a cada actividad según lo previsto en las tablas.

    3º) La cantidad a ingresar en el trimestre natural incompleto se obtendrá multiplicando la cuota correspondiente a una trimestre natural completo por el cociente resultante de dividir el número de días naturales comprendidos en el período de ejercicio de la actividad en dicho trimestre natural por el número total de días naturales del mismo.

    3. En las actividades de temporada se calculará la cuota devengada por operaciones corrientes conforme a lo dispuesto en el número 1 anterior.
    La cuota devengada diaria por operaciones corrientes resultará de dividir la cuota devengada anual por el número de días de ejercicio de la actividad en el año anterior.

    En las actividades a que se refiere este número el ingreso a realizar por cada trimestre natural será el resultado de aplicar el porcentaje correspondiente a cada actividad al producto de multiplicar el número de días naturales en que se desarrolla la actividad durante dicho trimestre por la cuota devengada diaria por operaciones corrientes.

    La cuota calculada según lo dispuesto en este número se incrementará por aplicación de los siguientes índices correctores:

        Hasta 60 días de temporada:     1,50.
        De 61 a 120 días de temporada:  1,35.
        De 121 a 180 días de temporada: 1,25.

    Este índice se aplicará en función de la duración de la temporada.

    Tendrán la consideración de actividades de temporada las que habitualmente sólo se desarrollen durante ciertos días del año, continuos o alternos, siempre que el total no exceda de 180 días por año.

    En todas las actividades de temporada, el sujeto pasivo deberá presentar declaración-liquidación en la forma y plazos previstos en el Reglamento del Impuesto, aunque la cuota a ingresar sea de cero euros.

    4. En el supuesto de actividades accesorias de carácter profesional, se cuantificará el importe del ingreso trimestral aplicando la cantidad asignada para el módulo "Importe de las comisiones o contraprestaciones" sobre el total de los ingresos del trimestre procedentes de esa actividad accesoria.

Comentarios

- Cuota anual en el Régimen Simplificado del IVA para el resto de actividades.

Legislación

- Orden HAC/1347/2024. Desarrolla para el 2025 el régimen especial simplificado del IVA.
- Orden HFP/1359/2023. Desarrolla para el 2024 el régimen especial simplificado del IVA.