Cuotas de IVA Soportado No Deducibles

    La Ley del IVA establece que en los siguientes supuestos las cuotas de IVA soportado no pueden ser objeto de deducción:

1. En los servicios de desplazamiento o viajes, hostelería y restauración, salvo que tengan la consideración de gasto deducible a efectos del IRPF o del Impuesto sobre Sociedades.



2. En alimentos, tabaco y bebidas.



3. En espectáculos o servicios de carácter recreativo.



4. En joyas, alhajas, piedras preciosas, perlas y objetos elaborados con oro o platino.



5. En bienes o servicios destinados a atenciones a clientes, asalariados o a terceras personas.
   
   No se considerarán destinados a atención las muestras gratuitas y los objetos publicitarios de escaso valor, así como aquellos que fueron destinados con anterioridad a ser objeto de entrega o cesión de uso mediante contraprestación.

    Estas restricciones a la deducibilidad de las cuotas constan de las siguientes excepciones, que de cumplirse, nos permitirán deducir las cuotas soportadas en los bienes y servicios anteriores:

1. Que sean de exclusiva aplicación industrial, comercial, agraria, clínica o científica.



2. Cuando se destinen exclusivamente a ser objeto de entrega, prestación o cesión de uso a título oneroso por empresarios o profesionales dedicados con habitualidad a la realización de tales operaciones.

Comentarios

Cuotas de IVA deducibles.
Restricciones a la deducción del IVA.
¿Es posible deducir el IVA soportado en atenciones a clientes, asalariados y otros?
Deducción proporcional del IVA soportado por suministros de un inmueble parcialmente afecto a la actividad.
¿En qué casos son deducibles las cuotas de IVA soportadas en obsequios a clientes?

Legislación

Art. 96 Ley 37/1992 LIVA. Exclusiones y restricciones del derecho a deducir.  
   

Jurisprudencia y Doctrina

Resolución 09251/2015 TEAC. Deducibilidad cuotas IVA soportado en adquisición de entradas de fútbol.
Consulta vinculante V1153/2012. Gastos fiscalmente deducibles en la organización de eventos.