303CASILLA 38. BASE DEL IVA DEDUCIBLE EN ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES DE INVERSION.

    De este modo, en la casilla 38 del modelo 303 se consignarán las bases imponibles correspondientes a las cuotas soportadas deducibles derivadas de dichas adquisiciones intracomunitarias de bienes de inversión, sin aplicar la regla de prorrata, en aquellos casos en que el sujeto pasivo esté afectado por dicha limitación del derecho a deducir.

    Por su parte, en la casilla 39 se hará constar el importe de las cuotas soportadas deducibles correspondientes a dichas adquisiciones intracomunitarias de bienes de inversión, una vez aplicada, en su caso, la regla de prorrata, reflejando así la deducción efectivamente procedente para el periodo de liquidación.

    Por bienes de inversión deben entenderse los bienes corporales, muebles o inmuebles, que por su naturaleza y función estén normalmente destinados a ser utilizados durante un período de tiempo superior a un año como instrumentos de trabajo o medios de explotación. En esta categoría se incluyen, entre otros, maquinaria, equipos industriales, mobiliario, vehículos afectos, instalaciones o inmuebles destinados a la actividad empresarial o profesional, siempre que su valor de adquisición sea igual o superior a 3.005,06 euros.

    En las adquisiciones intracomunitarias de bienes de inversión, el obligado al pago del IVA es el propio adquirente, que debe autorrepercutirse el impuesto e incluirlo simultáneamente como cuota devengada y, en su caso, como cuota deducible.



    La base imponible a consignar será el importe total de la contraprestación pactada con el proveedor comunitario y reflejada en las facturas recibidas, las cuales no deben incluir IVA.

    En el caso de no haberse efectuado durante el periodo adquisiciones intracomunitarias de bienes de inversión que generen derecho a deducción, esta casilla deberá dejarse en blanco.

    Tenga en cuenta que las cuotas deducidas por bienes de inversión pueden ser objeto de regularización en ejercicios posteriores si se modifica el porcentaje de prorrata de deducción aplicable o si los bienes se transmiten antes de finalizar el periodo de regularización.

    

Comentarios

- Adquisiones intracomunitarias de bienes.
- ¿Cómo y cuándo efectuar la deducción de las cuotas de IVA soportado?
- Concepto de bienes de inversión.
- Regularización de bienes de inversión.

Registro Contable

- Asiento contable en adquisiciones intracomunitarias.

Formularios

- MODELO 303. Instrucciones para cumplimentar la autoliquidación de IVA.
- MODELO 349. Instrucciones para cumplimentar la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias.
- MODELO 390. Instrucciones para cumplimentar el resumen anual del IVA.

Legislación

- Art. 13 Ley 37/1992 LIVA. Hecho imponible.
- Art. 14 Ley 37/1992 LIVA. Adquisiciones no sujetas.
- Art. 15 Ley 37/1992 LIVA. Concepto de adquisición intracomunitaria de bienes.
- Art. 16 Ley 37/1992 LIVA. Operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes.
- Art. 71 Ley 37/1992 LIVA. Lugar de realización de las adquisiciones intracomunitarias de bienes.
- Art. 76 Ley 37/1992 LIVA. Devengo del impuesto.
- Art. 82 Ley 37/1992 LIVA. Base imponible.
- Art. 108 Ley 37/1992 LIVA. Concepto de bienes de inversión.