Adquisiciones Intracomunitarias de Servicios
por Empresas y Profesionales

    El tratamiento de las adquisiciones intracomunitarias de servicios, es decir, de las prestaciones de servicios recibidas desde un país miembro de la Unión Europea es muy similar al de las adquisiciones intracomunitarias de bienes.

    Cuando quien realiza la adquisición intracomunitaria del servicio es un empresario o profesional se produce la inversión del sujeto pasivo y por tanto el IVA tributará en destino, siendo el empresario o profesional español que recibe la prestación del sevicio el encargado de repercutir el impuesto a si mismo. En consecuencia, deberá autoliquidar la operación realizando el correspondiente asiento contable y contabilizando simultáneamente un IVA repercutido y un IVA soportado.

    Para que se pueda realizar la autorepercusión de la prestación de servicios recibida se exige:

1. que el empresario o profesional español disponga de NIF-IVA comunitario. Para ello solicitará su inclusión en el Registro de Operadores Intracomunitarios, el cual supone incorporarse al censo VIES. Este hecho es de suma importancia ya que el prestador de servicios comunitario está obligado a consultarlo antes de poder emitir la factura sin IVA.



2. Que en la anotación de cada factura sin IVA en el libro registro de facturas recibidas se calculen y consignen las cuotas tributarias correspondientes.

    La realización de estas operaciones supone la obligación de hacerlas constar en las casillas correspondientes a adquisiciones intracomunitarias dentro del modelo 303 de autoliquidación periódica del impuesto, concretamente:

1. El IVA devengado se declara en las casillas 10 y 11 del modelo (Adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios).


2. El IVA deducible se declara en las casillsa 36 y 37 del modelo (adquisición intracomunitarias de bienes y servicios corrientes).

    En este sentido, la liquidación del trimestre o mes correspondiente no se vería afectada, en cuanto al resultado de la autoliquidación.

    También hay que presentar el modelo 349 de declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias, con información adicional y detallada de las operaciones intracomunitarias realizadas.

Comentarios

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Formularios

MODELO 303. Instrucciones para cumplimentar la Autoliquidación de IVA.
MODELO 349. Declaración recapitulativa de operaiones intracomunitarias.

Legislación

Art.11 Ley 37/1992 LIVA. Concepto de prestación de servicios.
Art.69 Ley 37/1992 LIVA. Lugar de realización de las prestaciones de servicios. Regla general.