Regístrate Gratis
Acceso Usuarios
Inicio Documentos

EJEMPLO. Impuesto sobre Sociedades. Recibo de Donaciones. Según Plan General Contable Normal

Casos prácticos de contabilidad

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. VENTAS DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA



La Sociedad RCRCR, SA, con fecha 1 de enero de 2008, compra 1000 acciones por 30 euros/acción de la Sociedad "X". Estas acciones son calificadas como activos financieros disponibles para la venta.
  1. Con fecha 31/12/2008, el valor razonable de las acciones es de 33 euros/acción.

  2. Con fecha 31/12/2009, el valor razonable de las acciones es de 31 euros/acción.

  3. Finalmente con fecha 1/04/2010 se venden los títulos por importe de 25 euros/acción.

  4. Tipo impositivo del 30%


Solución:


    1/01/2008. Compra de las acciones.


30.000,00Inversiones Financieras a Largo Plazo en Instrumentos de Patrimonio (250)
Bancos e instituciones de crédito C/C (572)472.000,00

    31/12/2008. Ajustes en la valoración.((33-30) x 1.000 acciones) = 2.000 euros


3.000,00Inversiones Financieras a Largo Plazo en Instrumentos de Patrimonio (250)
Beneficios en activos financieros disponibles para la venta (900)3.000,00

    31/12/2008. Registro del efectivo impositivo que nace de la revalorización de activos, generando una diferencia temporaria: (3.000 x 30%)


900,00Impuesto diferido (8301)
Pasivos por diferencias temporarias imponibles (479)900,00

    31/12/2008. Regularización de las cuentas de los grupos 8 y 9.


900,00Ajustes por valoración en AF disponibles para la venta (133)
Impuesto diferido (8301)900,00

    31/12/2009. Ajustes en la valoración ((33-31) x 1.000 acciones) = 2.000 euros


2.000,00Pérdidas en activos financieros disponibles para la venta (800)
Inversiones Financieras a Largo Plazo en Instrumentos de Patrimonio (250)2.000,00

    31/12/2009. Registro del efectivo impositivo aplicado que nace de la depreciación de activos, permitiendo aplicar generando parte de la diferencia temporaria generada en el ejercicio precedente (2.000 x 30%):


600,00Pasivos por diferencias temporarias imponibles (479)
Impuesto diferido (8301)600,00

    31/12/2009. Regularización de las cuentas de los grupos 8 y 9.

2.000,00Ajustes por valoración en AF disponibles para la venta (133)
Pérdidas en activos financieros disponibles para la venta (800)2.000,00


    600,00Impuestos diferido (8301)
    Ajustes por valoración en AF disponibles para la venta (133)600,00

      1/04/2010. Venta de las acciones.

    25.000,00Bancos e instituciones de crédito C/C (572)
    6.000,00Pérdidas de AF disponibles para la venta (6632)
    Inversiones Financieras a Largo Plazo en Instrumentos de Patrimonio (250)31.000,00

      31/12/2010. Imputación a resultados de los importes acumulados reconocidos directamente en patrimonio neto. (mayor de la cuenta 133 = Sa =1.000 )

    1.000,00Transferencia de beneficios en AF disponibles para la venta (802)
    Beneficios de AF disponibles para la venta (7632)1.000,00

      31/12/2009. Imutación de la diferencia temporaria imponible, ya que al no haber exitido finalmente un beneficio realizado, no corresponde el pago del mismo: (1.000 x 30%)


    300,00Pasivos por diferencias temporarias imponibles (479)
    Impuesto diferido (8301)300,00

      31/12/2010. Regularización de cuentas de los grupos 8 y 9.

    1.000,00Ajustes por valoración en AF disponibles para la venta (133)
    Transferencia de beneficios en AF disponibles para la venta (802)1.000,00


    Siguiente: CONSULTA Nº 1. BOICAC 78/JUNIO/2009. Contabilización de préstamos participativos

    Queda terminantemente prohibida la reproducción total o parcial de los contenidos ofrecidos a través de este medio, salvo autorización expresa de RCR. Así mismo, queda prohibida toda reproducción a los efectos del artículo 32.1, párrafo segundo, Ley 23/2006 de la Propiedad intelectual.

    Comparte sólo esta página:

    Síguenos