DIFERENCIAS PERMANENTES

    Se pueden producir a la hora de contabilizar/liquidar el Impuesto sobre Sociedades.

    Son las diferencias producidas entre la base imponible del Impuesto sobre Sociedades y el resultado contable antes de impuestos del ejercicio que no revierten en períodos siguientes, excluidas de las pérdidas compensadas.

    Se trata de diferencias irreconciliables en la determinación del beneficio existente entre las normas contables y las fiscales en las partidas que forman parte de los gastos e ingresos.

    Normalmente las diferencias permanentes se originan consecuencia de la realización de gastos contables que no son permitidos fiscalmente o ingresos contabilizados pero que no son computables fiscalmente hablando.

    Las diferencias permanentes se practican mediante un ajuste extracontable al resultado del ejercicio para hallar la base imponible del Impuesto sobre Sociedades.  Las diferencias permanentes más habituales suelen ser:

Gastos:

1. Multas.


2. Sanciones penales y administrativas.


3. Recargo de apremio y otros.


4. Gastos no respaldados con los justificantes adecuados.


5. El gasto del Impuesto sobre Beneficios, no permitido fiscalmente.


6. Dotación de insolvencias de entidades vinculadas, salvo reconocimiento judicial de la insolvencia.


7. Otros.

Ingresos:

1. El impuesto sobre beneficios contabilizado en la cuenta 630 en aquellos casos en que su saldo haya resultado acreedor, normalmente por existir la cuenta Crédito por pérdidas a compensar (4745).


2. Revalorizaciones contables voluntarias dado que no se integran en la base imponible del impuesto sobre sociedades.


3. El 50 % del rendimiento neto obtenido por las viviendas alquiladas por las sociedades patrimoniales, cuanto todos los socios sean personas físicas.


4. Rentas positivas de entidades exentas o parcialmente exentas.


5. Otros.