CÁLCULO Y CONTABILIZACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

El Impuesto sobre Sociedades (IS) es un impuesto que grava la renta de las empresas y demás personas jurídicas. Se aplica sobre los beneficios obtenidos en el ejerciccio de tributación (generalmente del año natural). El esquema de liquidación es el siguiente:

RESULTADO DE LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS DEL EJERCICIO (POSITIVO O NEGATIVO)
(+) Aumentos del Resultado Contable
(-) Disminuciones del Resultado Contable
BASE IMPONIBLE ANTES DE COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS
(-) Reserva de Capitalización Art. 25 LIS
(-) Bases Imponibles Negativas de ejercicios anteriores Art. 26 LIS
(-) Reserva de Nivelación (sólo Pymes) Art. 105 LIS
BASE IMPONIBLE
(*) Tipo Impositivo Art. 29 LIS
CUOTA ÍNTEGRA Art. 30 LIS
(-) Deducciones por doble Imposición Art. 31 LIS y Art. 32 LIS
(-) Bonificaciones Art. 33 LIS y Art. 34 LIS
CUOTA ÍNTEGRA AJUSTADA POSITIVA
(-) Deducciones por Inversiones y para incentivar determinadas actividades Art. 35 LIS, Art. 36 LIS, Art. 37 LIS, Art. 38 LIS, Art. 39 LIS
CUOTA LÍQUIDA POSITIVA
(-) Retenciones e Ingresos a cuenta Art. 128 LIS y Art. 129 LIS
(-) Pagos fraccionados Art. 40 LIS
CUOTA DIFERENCIAL
(+) Incremento por pérdida de beneficios fiscales de ejercicios anteriores
(+) Intereses de demora
(+) Otros incrementos
LÍQUIDO A INGRESAR O DEVOLVER

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Cálculo de la Liquidación del Impuesto sobre Sociedades

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