Caso práctico de contabilidad. Adquisición y cesión de uso de vehículo a socio trabajador

Casos prácticos de contabilidad

ADQUISICIÓN Y CESIÓN USO VEHÍCULO A SOCIO TRABAJADOR


    La empresa JHVGI presta servicios de gestión de inversiones y dirección financiera externa. Don SuperContable es el director financiero y jefe de operaciones, además de ser el propietario al 100% de la empresa, obteniendo un salario bruto de 15.500 Euros al mes. Debido a sus constantes viajes, tanto nacionales como internacionales, la empresa decide adquirir un vehículo para dichos desplazamientos.

    El 1 de Julio, la empresa adquiere el vehículo, por un importe unitario de 40.000 euros, más IVA de los cuales paga el 80% y el resto lo deja a deber a lo largo del año.

    Durante el año, se presentan gastos asociados al vehículo, tales como seguros y amortizaciones:
  • Gastos de seguros: 1.080 Euros.

  • Gastos de amortización: 3.200 Euros.

    El gasto en combustible, siempre que sea justificable por desplazamientos empresariales, será asumido por la empresa, ascendiendo a final de año a 1.355 Euros por vehículo. La disponibilidad del vehículo para uso empresarial es de 20,54% (1.800/(24 x 365)).

    Para el cálculo de la renta en especie obtenida por los trabajadores, se establece un precio de mercado anual de 9.000 Euros (IVA incluido).

    Importe de la renta en especie: 9.000/1,21 x (1 - 0,2054) = 5.910,25 Euros.

    En Diciembre, la entidad emite la siguiente factura:
  • Descripción: Cesión de uso del vehículo xxx, matrícula 000000.

  • Base imponible: 5.910,25 Euros (7.438,02 Euros x 79,46%)

  • IVA: 1.241,15 Euros (5.910,25 Euros x 21 %)

  • Ingreso a cuenta: 886,54 Euros (15% x 5.910,25 Euros)

Solución:



    La empresa podrá deducirse el 100% de IVA de la cesión del vehículo al socio, ya que a final de año, ésta le facturará dicha cesión, incluyéndola en un mayor rendimiento para dicho socio por la repercusión de la retribución en especie debida a la parte utilizada para fines particulares.

  • Por la adquisición del vehículo:

40.000,00Elementos de transporte (218)
8.400,00Hacienda Pública, IVA Soportado (472) (40.000 x 21%)
Banco C/C (572) 38.720,00
Proveedores de inmovilizado a c/p (523)9.680,00


  • Por los gastos asociados al vehículo:
    La empresa contabiliza los gastos de los vehículos ya que se entienden incluidos en los cálculos de la cesión, siendo dichos gastos deducibles fiscalmente por parte de la empresa. En nuestro caso es la prima de seguros que no lleva IVA.

1.080,00Primas de Seguro (625)
Banco C/C (572)1.080,00


  • Por la amortización de los vehículos:
    La sociedad es la que deberá hacerse cargo de la amortización de los vehículos, por la que aplicarán los porcentajes de las tablas oficiales del Impuesto sobre sociedades, correspondiente al 16% como importe máximo anual. Como el vehículo se adquiere a mitad de año, se deberá calcular el importe correspondiente a 6 meses de amortización.

3.200,00Amortización del inmovilizado material (681) (40.000 x 16% x 6/12 meses)
Amortización Acumulada Inmovilizado Material (281)3.200,00


  • Por la factura emitida al socio por las rentas:
    Las retribuciones en especie que consistan en la cesión de vehículos a socios tendrán consideración de prestaciones de servicios efectuadas a título oneroso, a efectos del IVA, por lo que podemos inferir que la empresa está realizando operaciones en el marco de su actividad económica, teniendo así obligación de facturar. En esa factura se deberá repercutir el IVA, con independencia de que el empleador quiera asumir la cuota como mayor coste, o repercutírselo al socio.

5.910,25Servicios profesionales independientes (623) (7.438,02 Euros x 79,46%)
1.241,15Socio deudor de IVA (440) (5.910,25 x 21%)
886,54Socio acreedor (410) (5.910,25 x 15%)
HP IVA Repercutido (477)1.241,15
Ingresos a cuenta (475)886,54
Ingreso servicio directo (759)5.910,25


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