Caso Práctico. Inversiones en Fondos de Inversión en Activos del Mercado Monetario.

CASO PRÁCTICO DE CONTABILIDAD

INVERSIONES EN FONDOS DE INVERSIÓN EN ACTIVOS DEL MERCADO MONETARIO.


    RCRCR, S.A." ha realizado las siguientes inversiones durante 2011:

    - El 1 de octubre compra 500 participaciones del FIAMM BBVA-PRO a 25 euros/participación; los gastos de la opeación suponen, ascendiendo los gastos de la operación al precio de 12,50 euros.
    - A 31 de diciembre de ese mismo ejercicio, el valor liquidativo del FIAMM es de 25,60 euros/participación.

    Durante el ejercicio siguiente, no realiza ninguna operación con estos Fondos y, a 31 de diciembre de este ejercicio el valor liquidativo del mismo es de 26 euros/participación.

    En febrero de 2013, vende todas las participaciones anteriores, siendo el valor de las mismas en el momento de la venta, de 26,25 euros/participación; los gastos de la operación suponen el 1,2 por 1.000.


SOLUCIÓN


    Los FIAMM (tambien denominados FIM de renta fija) son fondos de inversión cuya característica básica es que, un porcentaje de patrimonio de su activo debe invertirse en valores de renta fija admitidos a negociación en un mercado secundario oficial y otros activos que gocen de elevada liquidez.

    El registro contable de los FIAMM podemos obtenerlo a partir de la la Resolución de 27 de junio de 1992, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, sobre criterios de contabilización de las participaciones en los FIAMM, que señala:

    "Las participaciones en los FIAMM se valorarán por su precio de adquisición, tal y como se define en la norma octava de valoración contenida en la quinta parte del PGC."

    Para registrar contablemente estos activos la referida Resolución nos sugiere las siguientes cuentas:

    - Participaciones en FIAMM a L/P (2518)
    - Participaciones en FIAMM a C/P (5418)


. Por la adquisición del FIAMM:
12.512,50 (2518) Participaciones en FIAMM a L/P
                       ((500 * 25) + 12,50)

                a (57-) Tesorería 12.512,50
            --- x ---


    El valor de las participaciones correspondientes a dichos Fondos viene determinado por el denominado valor liquidativo, que se obtiene como consecuencia de dividir el valor patrimonial del FIAMM en una fecha determinada entre el número de participaciones en circulación.
    Así:
    . Valor Contable: 12.512,50 Euros.
    . Valor Liquidativo a 31.12.2011: (500 * 25,60) = 12.800 Euros.
    . Plusvalía: 287,50 Euros.

. Por el registro de plusvalía del FIAMM (31.12.2011):
287,50 (2518) Participaciones en FIAMM a L/P
                a (7618) Ingresos de participaciones en FIAMM 287,50
            --- x ---

   
    . Valor Contable: 12.800 Euros.
    . Valor Liquidativo a 31.12.2012: (500 * 26) = 13.000 Euros.
    . Plusvalía: 200 Euros.

. Por el registro de plusvalía del FIAMM (31.12.2012):
200 (2518) Participaciones en FIAMM a L/P
                a (7618) Ingresos de participaciones en FIAMM 200
            --- x ---


. Por la venta de las participaciones (01.02.2013):
13.109,25 (57-) Tesorería
                      (500 * 26,25) - ((500 * 26,25)* 0,0012))

                a (2518) Participaciones en FIAMM a L/P 13.000
                a (7618) Ingresos de participaciones en FIAMM 109,25
            --- x ---


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