Asiento de liquidación de derivados financieros a corto plazo

       ASIENTO de: Liquidación de derivados financieros a corto plazo

  


          572 BANCOS E INSTITUCIONES DE CRÉDITO C/C VISTA, EUROS
          669 OTROS GASTOS FINANCIEROS
                    a 5590 ACTIVOS POR DERIVADOS FINANCIEROS A CORTO PLAZO, CARTERA DE NEGOCIAC



       El asiento presentado muestra el cobro a través de la cuenta corriente de la empresa de la LIQUIDACIÓN de un determinado derivado financiero en un plazo inferior al año.

    Un derivado financiero es un instrumento financiero que cumple:

    - Su valor cambia en respuesta a cambios en otras variables como pueden ser, tipos de interés, tipos de cambio, precios de instrumentos financieros, etc.
    - No requiere una inversión inicial (solamente una garantía) o bien requiere una inversión inferior a la que requieren otro tipo de contratos en los que se podría esperar una respuesta similar ante cambios en las condiciones de mercado.
    - Se liquida en una fecha futura.

    En particular, se recogerán en esta cuenta las primas pagadas en operaciones con opciones, así como, con carácter general, las variaciones en el valor razonable de los activos por derivados financieros con los que opere la empresa: opciones, futuros, permutas financieras, compraventa a plazo de moneda extranjera, etc.

    Los distintos activos financieros pueden ser clasificados en las distintas categorías que permite el Plan General Contable PYME, pero los activos por derivados financieros, por sus propias características están incluidos y por la mención explícita que realiza la Norma de Valoración 8ª deben ser clasificados como ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS PARA NEGOCIAR.
    La propia Norma de Valoración 8ª comenta que un activo financiero se mantiene para negociar cuando:

    a) Se origine o adquiera con el propósito de venderlo en el corto plazo (por ejemplo, valores representativos de deuda, cualquiera que sea su plazo de vencimiento,
o instrumentos de patrimonio, cotizados, que se adquieren para venderlos en el corto plazo).
    b) Forme parte de una cartera de instrumentos financieros identificados y gestionados conjuntamente de la que existan evidencias de actuaciones recientes para obtener ganancias en el corto plazo, o
    c) Sea un instrumento financiero derivado, siempre que no sea un contrato de garantía financiera ni haya sido designado como instrumento de cobertura (la propia norma de valoración del PGCPymes establece lo que se entiende por contrato de garantía financiera).

    Utilizamos la cuenta "(669) Otros Gastos Financieros" para recoger los costes que ocasiona la liquidación de los derivados financieros.

    Recordemos que la mencionada norma de valoración y registro establece, que la valoración realizada en la liquidación de este tipo de activos mantenidos para negociar se realizará por su valor razonable, sin deducir los costes de transacción en que se pudiera incurrir en su enajenación.
    


    La Sociedad RCRCR, SA, con fecha 8/5/2008 compra un futuro sobre el Ibex 35. En el momento de la compra el futuro cotiza a 14.000 puntos.
    Las garantías aportadas para establecer el contrato son de 9.000 euros.
    El contrato tiene vencimiento el día 22/5/2008.
    Gastos gestión 10 euros.
    El futuro del Ibex 35 tiene como multiplicador 1 punto = 10 euros
    Se recupera la inversión el día 11/5/2008 al precio de liquidación diaria.

    Los precios de liquidación son:

    Fecha         Cotización Día      Diferencia
    ---------------------------------------------
    08/05/2008       14.074,00            74,00
    09/05/2008       13.812,25         - 261,75
    10/05/2008       14.200,50           388,25
    11/05/2008       14.023,60         - 176,90
    ---------------------------------------------  


SOLUCIÓN

    .Por la contratación del futuro y aportación de garantía:

    9.000 Activos por derivados financieros a corto plazo, cartera de negociación (5590)
       10 Otros gastos financieros (669)

           a Bancos c/c (572) 9.010
       --- x ---

    . Por las liquidaciones que se vayan produciendo diariamente:
    . 08/05/2008:

       740 Activos por derivados financieros a C/P, cartera negociación (5590)

           a Beneficios de cartera de negociación (7630) 740
       --- x ---

    . 09/05/2008:

    2.617,50 Pérdidas de cartera de negociación (6630)

           a Activos por derivados financieros a C/P, cartera negociación (5590) 2.617,50
       --- x ---

    . 10/05/2008:

    3.882,50 Activos por derivados financieros a C/P, cartera negociación (5590)

           a Beneficios de cartera de negociación (7630) 3.882,50
       --- x ---

    . 11/05/2008:

    1.769 Pérdidas de cartera de negociación (6630)

           a Activos por derivados financieros a C/P, cartera negociación (5590) 1.769
       --- x ---

    . 11/05/2008: Liquidación y recuperación de garantías.

    9.226 Bancos c/c (5590)
       10 Otros gastos financieros (669)

           a Activos por derivados financieros a C/P, cartera de negociación (5590) 9.236
       --- x ---




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