Asiento de compra de valores de renta fija a largo plazo de empresas del grupo valoradas a coste amortizado
Debe | Haber | |
Valor razonable + Gastos | Valores representativos deuda L/P empresas de grupo (2413) | |
Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros (572) | Mismo importe |
Notas sobre la Compra de Valores de Renta Fija. Empresas del Grupo.
El asiento presentado muestra la adquisición de valores de renta fija de empresas que pertenecen al mismo grupo empresarial que la nuestra. En concreto, la cuenta Valores representativos de deuda a largo plazo de empresas del grupo (2413) recoge el valor de las inversiones en bonos, obligaciones u otros valores de renta fija, emitidos por empresas del grupo, con vencimiento superior a un año. Esta cuenta figurará en el Activo del Balance de Situación de nuestra empresa.- Si recibimos unos intereses explícitos con un vencimiento inferior al año, contabilizaremos:
- Cuando definitivamente nos paguen contabilizaremos:
Notas sobre la Valoración de Títulos "a Coste Amortizado".
Las inversiones en valores representativos de deuda (obligaciones, bonos, títulos de renta fija en definitiva) deben clasificarse dentro del grupo de "ACTIVOS FINANCIEROS A COSTE AMORTIZADO", siempre y cuando no sean clasificados como activos financieros mantenidos para negociar, que no es nuestro caso por el plazo establecido
Recuerde que:
La clasificación y valoración de este tipo de activos tendrá que constar en la memoria de las cuentas anuales. Le resultará muy interesante conocer qué información habremos de incluir obligatoriamente en la memoria al respecto.- VALORACIÓN INICIAL. Los activos financieros incluidos en esta categoría se valorarán inicialmente por su valor razonable, que, salvo evidencia en contrario, será el precio de la transacción más los costes que les sean directamente atribuibles; no obstante, estos últimos podrán registrarse en la cuenta de pérdidas y ganancias en el momento de su reconocimiento inicial.
- VALORACIONES POSTERIORES. Los activos financieros incluidos en esta categoría se valorarán por su coste amortizado. Los intereses devengados se contabilizarán en la cuenta de pérdidas y ganancias, aplicando el método del tipo de interés efectivo.
Ejemplo
- Valor de emisión 4.500 euros.
- Valor nominal: 5.000 euros.
- Valor de reembolso: 5.500 euros.
- Interés explicito: 5% cupón anual vencido.
- Gastos adquisición 50 euros.
- Amortización del Bono a los 2 años.
Solución
Los intereses explícitos del bono (5%) suponen un rendimiento de 250 € anuales. En primer lugar habremos de calcular el tipo de interés efectivo consecuencia de los flujos del contrato de compra del bono:4.500 + 50 = 250 * (1 + tie)-1 + (250 + 5.500) * (1 + tie)-2 ==>tie = 15,20%
Con este tipo de interés ya podemos confeccionar la tabla de flujos de efectivo pendientes de recibir (calculados a dicho tipo), y por ende, el coste amortizado del bono.Fecha | TIE | Coste Amortizado | Interés Devengado | Cupón | Diferencia (1) |
Año 1 | 15,20 % | 4.550,00 (4.500 + 50) | 691,46 (15,20% de 4.550) | 250,00 | 441,46 |
Año 2 | 15,20 % | 4.991,46 (4.550 + 441.46) | 758,54 (15,2% de 4.991,46) | 250,00 | 508,54 |
Amortización | --- | 5.500,00 (4.991,46 + 508,54) | --- | --- | --- | (1): El mayor tipo efectivo (15,20%) respecto del explícito (5%) va a provocar que los intereses devengados a coste amortizado sean superiores a los realmente recibidos (cupón), por lo que la diferencia entre éstos se deberá ir incluyendo en la valoración dada al bono en el momento inicial (valor inicial: 4.500 + 50 = 4.550 €) |
- En el momento de la compra:
- Devengo y cobro de intereses AÑO 1:
- Reclasificación de bono:
- Devengo de intereses:
- Cobro de intereses:
- Amortización de los Títulos:
- 2413. Valores representativos de deuda a largo plazo de empresas del grupo.
- 2414. Valores representativos de deuda a largo plazo de empresas asociadas.
- 2415. Valores representativos de deuda a largo plazo de otras partes vinculadas.
- 5313. Valores representativos de deuda a corto plazo de empresas del grupo.
- 5314. Valores representativos de deuda a corto plazo de empresas asociadas.
- 5315. Valores representativos de deuda a corto plazo de otras partes vinculadas.
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