Asiento de amortización de Valores representativos de deuda a corto plazo de empresas del grupo

       ASIENTO de: Amortización de Valores representativos de deuda a corto plazo de empresas del grupo a coste amortizado, con prima de reembolso

  


          572 BANCOS E INSTITUCIONES DE CRÉDITO C/C VISTA, EUROS
                    a 5313 VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA A CORTO PLAZO DE EMPRESAS DEL GRUPO
                    a 533 INTERESES A CORTO PLAZO DE VALORES RERPESENTATIVOS DE DEUDA DE PARTES VINCULA



    Las inversiones en valores respresentativos de deuda (obligaciones, bonos, títulos de renta fija en definitiva) pueden clasificarse dentro del grupo de "ACTIVOS FINANCIEROS A COSTE AMORTIZADO". De hecho, en la diferenciación que realiza la Norma de Valoración 8ª del PYME, dentro de esta clasificación, entre "créditos por operaciones comerciales" y "créditos por operaciones no comerciales", los incluye explícitamente en estos últimos de la forma:

    b) Créditos por operaciones no comerciales: son aquellos activos financieros que, no siendo instrumentos de patrimonio ni derivados, no tienen origen comercial, cuyos cobros son de cuantía determinada o determinable y que no se negocian en un mercado activo. No se incluirán aquellos activos financieros para los cuales el tenedor pueda no recuperar sustancialmente toda la inversión inicial, por circunstancias diferentes al deterioro crediticio. Es decir, comprende a los créditos distintos del tráfico comercial, los valores representativos de deuda adquiridos, cotizados o no, los depósitos en entidades de crédito, anticipos y créditos al personal, las fianzas y depósitos constituidos, los dividendos a cobrar y los desembolsos exigidos sobre instrumentos de patrimonio.

    La valoración de este tipo de activos habrá de realizarse de acuerdo:

VALORACIÓN INICIAL.- Los activos financieros incluidos en esta categoría se
valorarán inicialmente por su valor razonable, que, salvo evidencia en contrario, será el precio de la transacción, que equivaldrá al valor razonable de la contraprestación entregada más los costes de transacción que les sean directamente atribuibles.

VALORACIONES POSTERIORES.-Los activos financieros incluidos en esta categoría se valorarán por su coste amortizado. Los intereses devengados se contabilizarán en la cuenta de pérdidas y ganancias, aplicando el método del tipo de interés efectivo.



    La Sociedad RCRCR, SA compra un bono en un mercado secundario en las siguientes condiciones:
    
    . Valor de emisión 4.500 euros.
    . Valor nominal: 5.000 euros.
    . Valor de reembolso: 5.500 euros.
    . Interés explicito: 5% cupón anual vencido.
    . Gastos adquisición 50 euros.
    . Amortización del Bono a los 2 años.

SOLUCIÓN

    En primer lugar habremos de calcular el tipo de interes efectivo consecuencia de los flujos del contrato de compra del bono. Así:
    Interés Anual = 5.000 * 5 % = 250 euros.
                                                   -2
    4.500 + 50 = 250 * (1+tie) + (250+5.500)*(1+tie)   tie = 15,19%

Fecha     Tie     Coste Amortizado Interés Dev. Cupón Bono Amortizado
------------------------------------------------------------------------------------

Año 1 15,1968416%     4.550,00          691,46         250         441,46
Año 2 15,1968416%     4.991,46          758,54         250         508,54
                                                        5.500  
------------------------------------------------------------------------------------

    . En el momento de la compra:

    4.550 Valores representativos de Deuda a L/P de empresas del grupo (2413)

               a Bancos c/c (572) 4.550
           --- x ---

    . Devengo y cobro de intereses AÑO 1:

    441,46 Valores representativos de Deuda a L/P de empresas del grupo (2413)
    250,00 Intereses a C/P de Valores r. de Deuda (546)

               a Ingresos de valores repr. de deuda de empresas del grupo (7610) 691,46
           --- x ---


    250,00 Bancos c/c (572)

               a Intereses a C/P de Valores r. de Deuda (546) 250,00
           --- x ---

    . Reclasificación de bono:

    4.991,46 Valores representativos de Deuda a C/P empresas del grupo (5313)  

               a Valores representativos de Deuda a L/P de empresas del grupo (2413) 4.991,46
           --- x ---

    . Devengo de intereses:

    508,54 Valores representativos de Deuda a C/P empresas del grupo (5313)
    250,00 Intereses a C/P de Valores r. de Deuda (546)

               a Ingresos de valores repr. de deuda de empresas del grupo (7610) 758,54
           --- x ---

    . Cobro de intereses:

    250,00 Bancos c/c (572)

               a Intereses a C/P de Valores r. de Deuda (546) 250,00
           --- x ---

    . Amortización de los Títulos:

    5.500 Bancos c/c (572)

               a Intereses a C/P de Valores r. de Deuda (546) 5.500
           --- x ---



    El asiento presentado muestra la venta de los valores representativos de deuda que disponía nuestra empresa de otras empresas del grupo. En concreto, la cuenta "Valores representativos de deuda a corto plazo de empresas del grupo (5313)" recoge el valor de las inversiones a corto plazo (con vencimiento inferior a un año) en obligaciones, bonos u otros valores de renta fija, emitidos por empresas del grupo, con vencimiento no superior a un año.


    Cuando se amorticen unos valores representativos de deuda con prima de reembolso incluiremos en el HABER del asiento la cuenta Intereses a corto plazo de valores representativos de deudas, partes vinculadas (533) por el importe de los intereses implícitos que supone la prima de reembolso.
    Dependiendo de la operación utilizaremos la subcuenta adecuada:

    - (5333) Intereses a C/P de valores representativos de deuda de empresas del grupo.
    - (5334) Intereses a C/P de valores representativos de deuda de empresas asociadas.
    - (5335) Intereses a C/P de valores representativos de deuda otras partes vinculadas.

    La prima de reembolso es el importe que nos pagan por encima del valor nominal de los valores representativos de deuda que tenemos, se pagarán en la amortización de los estos valores.

    El cálculo del importe total de los intereses implícitos derivados de la existencia de una prima de reembolso se realizará siguiendo el esquema:

    Intereses implícitos = (Nominal x nº obligac.) - Precio adquisición contabilizado



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