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Boletín nº43 10/11/2026
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Novedades en Estimación Objetiva (Módulos) para 2027.
Javier Gómez, Departamento de Fiscalidad de SuperContable.com - 05/11/2026
El 5 de noviembre de 2026 se ha publicado en el Boletín Oficial del Estado la Orden HAC/1161/2026, de 4 de noviembre, por la que se desarrollan para 2027 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas -IRPF- y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido -IVA-. Como viene ocurriendo en los últimos ejercicios, la principal característica de la nueva Orden es la continuidad: se mantienen las actividades incluidas en módulos, sus cuantías, los índices y las instrucciones de aplicación.
Sin embargo adelantar al lector que, este año sí encontramos una novedad fiscal especialmente favorable para agricultores y ganaderos: se aprueban reducciones extraordinarias por la adquisición de gasóleo agrícola y fertilizantes y se incrementa la reducción general de su rendimiento neto del 5% al 10%.
Eso sí, hay que hacer una precisión importante: esta medida extraordinaria se aplicarán al ejercicio 2026, cuya declaración de la Renta se presentará en 2027, mientras que el resto de la Orden regula los módulos del ejercicio 2027.
Veamos qué cambia realmente, qué ventajas se mantienen y qué aspectos conviene tener presentes antes de decidir si continuar tributando por módulos:
A. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas - Estimación Objetiva.
1. Gran novedad: nuevas reducciones para agricultores y ganaderos en el IRPF de 2026
La disposición adicional cuarta de la Orden incorpora medidas excepcionales destinadas a compensar el incremento del coste de determinados productos necesarios para las explotaciones agrícolas y ganaderas. En concreto, los contribuyentes que determinen su rendimiento mediante estimación objetiva podrán aplicar en el ejercicio 2026:
- Reducción del 35% del precio de adquisición del gasóleo agrícola necesario para el desarrollo de su actividad (ya aplicable en 2023 y 2024, no así en 2025).
- Reducción del 15% del precio de adquisición de fertilizantes necesarios para la explotación (ya aplicable en 2023 y 2024, no así en 2025).
- Incremento del 5% al 10% de la reducción general del rendimiento neto de módulos.
Las reducciones por gasóleo y fertilizantes minoran el rendimiento neto previo, por lo que no deben confundirse con una deducción directa de la cuota del impuesto
Ejemplo
Supongamos que un agricultor acogido a módulos ha realizado durante 2026 las siguientes adquisiciones, necesarias para su explotación:
| Concepto | Importe de adquisición | Reducción |
| Gasóleo agrícola | 10.000 € | 3.500 € (35%) |
| Fertilizantes | 4.000 € | 600 €(15%) |
| Total minoración del rendimiento neto previo | 4.100 € |
Solución
- En este supuesto, el agricultor podrá minorar su rendimiento neto previo en 4.100 euros por estos conceptos, siempre que cumpla los requisitos establecidos.
- Además, podrá aplicar la reducción general del 10% en la fase de cálculo que corresponda, de acuerdo con las instrucciones del método de estimación objetiva.
¡IMPORTANTE! Para aplicar las minoraciones por gasóleo agrícola y fertilizantes, las adquisiciones deberán haberse efectuado durante 2026 y estar justificadas mediante facturas expedidas en ese mismo ejercicio que cumplan los requisitos reglamentarios.
2. Se mantienen los módulos y la reducción general del 5% para 2027.
Para el ejercicio 2027 se mantienen, respecto de 2026, tanto las actividades incluidas en estimación objetiva como la cuantía de los signos, índices y módulos y las instrucciones para su aplicación.
También continúa la reducción general del 5% del rendimiento neto de módulos, aplicable a todos los contribuyentes acogidos a este método. A destacar en este sentido que:
- Se tendrá en cuenta igualmente para calcular los pagos fraccionados correspondientes a 2027.
- Permite reducir el rendimiento neto sobre el que se calcula el IRPF sin necesidad de acreditar gastos adicionales.
3. Continúan los índices reducidos para determinadas actividades agrícolas.
| Actividad agrícola | Índice de rendimiento neto en 2027 |
| Uva de mesa | 0,32 |
| Flores y plantas ornamentales | 0,32 |
| Tabaco | 0,26 |
Asimismo, se mantienen las instrucciones relativas a determinados índices correctores, entre ellos:
- Índice 0,50 por utilización de piensos adquiridos a terceros, cuando estos representen más del 50% del importe de los productos consumidos para la alimentación del ganado, cumpliendo los requisitos establecidos.
- Índice 0,75 para cultivos en tierras de regadío que utilicen energía eléctrica, en las condiciones previstas en la Orden.
Aunque estas medidas no son nuevas, merece la pena recordarlas, puesto que pueden reducir de manera significativa el rendimiento neto de las explotaciones que cumplan los requisitos para su aplicación.
B. Impuesto sobre el Valor Añadido - Régimen Especial Simplificado.
En relación con el Impuesto sobre el Valor Añadido, la Orden mantiene para 2027 los módulos y las instrucciones de aplicación del régimen especial simplificado vigentes en 2026.
Se conservan también los porcentajes específicos aplicables para calcular la cuota devengada por operaciones corrientes de determinadas actividades ganaderas afectadas por crisis sectoriales:
| Actividad | Porcentaje aplicable |
| Servicios de cría, guarda y engorde de aves | 0,06625 |
| Apicultura | 0,070 |
Por tanto, no se introducen modificaciones generales en los módulos del IVA para 2027, lo que permite mantener los criterios de cálculo del ejercicio anterior.
C. Renuncia o revocación de módulos para 2027.
Los contribuyentes que deseen renunciar al método de estimación objetiva del IRPF o al régimen simplificado del IVA para 2027, o revocar una renuncia anterior, podrán hacerlo desde el 6 de noviembre hasta el 31 de diciembre de 2026, mediante la correspondiente declaración censal.
Consejo:
Antes de renunciar, conviene comparar la tributación estimada en módulos con la que resultaría en estimación directa.
No obstante, se mantienen las formas habituales de renuncia tácita:
- En el IRPF, cuando se presenta en plazo el pago fraccionado del primer trimestre de 2027 conforme al método de estimación directa.
- En el IVA, cuando se presenta en plazo la declaración del primer trimestre de 2027 aplicando el régimen general.
En caso de inicio de actividad, también podrá entenderse efectuada la renuncia mediante la presentación en plazo de la primera declaración correspondiente en la forma prevista para el régimen al que se opta.
D. La incógnita para 2027, ¿se prorrogarán los límites excluyentes?.
La principal incertidumbre sigue estando en los límites de facturación y compras que permiten permanecer en estimación objetiva. La Orden HAC/1161/2026 no prorroga por sí misma los límites ampliados aplicados durante 2026, sino que se remite expresamente a los que resulten establecidos en las leyes del IRPF y del IVA para 2027.
Para comprender la importancia de esta cuestión, recordemos las diferencias:
| Volumen de ingresos para actividades agrícolas, ganaderas y forestales | 250.000 euros | 250.000 euros |
| Volumen de ingresos para el resto de actividades | 250.000 euros | 150.000 euros |
| Operaciones facturadas a empresarios y profesionales | 125.000 euros | 75.000 euros |
| Volumen de compras de bienes y servicios | 250.000 euros | 150.000 euros |
| Además de los límite generales señalados, existen límites específicos de cada actividad. | ||
Recuerde:
La publicación de la Orden de módulos para 2027 no significa que hayan quedado prorrogados los límites ampliados.
Para mantener estos límites será necesaria una nueva disposición con rango de ley. De no aprobarse, resultarían aplicables los límites ordinarios establecidos en la normativa del IRPF y del IVA.
Es una cuestión especialmente relevante para los autónomos con ingresos próximos a los umbrales de exclusión, ya que una reducción de los límites podría obligarlos a abandonar módulos y pasar a estimación directa.
En consecuencia, antes de decidir la renuncia o continuidad en el régimen para 2027, deberá comprobarse si finalmente se aprueba la prórroga de los límites excluyentes.
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