Con motivo de la situación "anómala" que registra la Ciudad Autónoma de Ceuta motivada por los hechos ya conocidos, y que afecta a la normal actividad de empresas y trabajadores autónomos, además de otras de carácter social, se ha publicado el Real Decreto Ley 22/2026, de 1 de septiembre, por el cual se modifican (incrementándose) los porcentajes de deducciones, bonificaciones y límites aplicables por los contribuyentes residentes en Ceuta tanto en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Física -IRPF-, como en el Impuesto de Sociedades -IS-.

Así, el desarrollo, una a una, de las principales medidas aprobadas viene dado por:

Medidas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Se introduce en la Ley 35/2006 del IRPF la disposición adicional 64ª, que afecta a:

1. Estimación directa simplificada: Se incrementa, durante el período impositivo de 2026, el porcentaje de deducción para el conjunto de las provisiones deducibles y los gastos de difícil justificación a que se refiere el artículo 30 del RIRPF, y a cuyos rendimientos les resulte de aplicación la deducción prevista en el apartado 4 del artículo 68 de la LIRPF, pasando este del 5% al 10%.

   Recuerde que:

   Se entenderá por operaciones realizadas en Ceuta y Melilla aquéllas que cierren un ciclo mercantil que determine resultados económicos.

   En nuestra aplicación Asesor del IRPF puede encontrar una guía o esquema de liquidación para liquidar de manera óptima la declaración de renta por el método de estimación directa simplificada.

2. Estimación objetiva (Módulos): La reducción de carácter general aplicable al rendimiento neto de módulos, durante el ejercicio de 2026, tanto en actividades agrícolas, ganaderas y forestales, como en el resto de actividades, pasa del 5% general al 10% aplicable por los contribuyentes que desarrollen su actividad en Ceuta.

Medidas en el Impuesto sobre Sociedades.

El RD-ley anteriormente mencionado modifica el artículo 33 de la LIS en sus puntos 1 y 3, los cuales hacen referencia a:

1. Artículo 33.1: La bonificación aplicable a la parte de cuota íntegra que corresponda a las rentas obtenidas en Ceuta o Melilla por entidades que operen efectiva y materialmente en dichos territorios, pasa del 50% general al 60% para éstas.
2. artículo 33.3: Se modifica este apartado en dos materias, a saber:
   1. No será necesaria la acreditación del cierre en Ceuta o Melilla de un ciclo mercantil que determine resultados económicos cuando las entidades posean en estos territorios, como mínimo, un lugar fijo de negocios, hasta un importe de rentas de 60.000 euros por persona empleada con contrato laboral y a jornada completa que ejerza sus funciones en Ceuta o Melilla, con un límite máximo total de rentas de 1.200.000 euros. Para el resto de entidades es de 50.000 euros y 400.000 euros respectivamente.
   2. Se introduce un párrafo relativo a las entidades que establezcan un nuevo establecimiento fijo de negocio en Ceuta y Melilla, de tal manera que los importes reseñados en el punto "a." anterior pasarán a ser de 120.000 euros por persona empleada con contrato laboral y a jornada completa y siendo el límite máximo total de 2.400.000 euros, solo durante los dos primeros periodos impositivos que se inicien a partir de dicho establecimiento.

Por otra parte, el referido RD-ley introduce en la LIS una nueva disposición adicional 20ª, relativa a los pagos fraccionados, por la cual los pagos fraccionados referidos a periodos impositivos iniciados en 2026, cuyo plazo de presentación se inicie a partir del 02/09/2026, el porcentaje de minoración previsto en la disposición adicional quinta, apartado cuarto, se elevará al 60 por ciento, por aquella parte del resultado positivo que se corresponda con rentas obtenidas en Ceuta o Melilla.

Vemos pues, que las medidas adoptadas se centran en el incremento de los porcentajes de deducción y reducción aplicables tanto para personas físicas que desarrollen una actividad económica (solo para el ejercicio 2026), como para empresas que operen efectiva y materialmente en Ceuta (aplicables desde 01/01/2026). A modo de extracto, tendremos:

1. Deducción por gastos de dificil justificación en estimación directa simplificada: Pasa del 5% al 10% para el ejercicio 2026.
2. Reducción del rendimiento neto de módulos: Pasa del 5% al 10% para el ejercicio 2026.
3. Bonificación en el IS de la cuota íntegra de rentas obtenidas en Ceuta: Pasa del 50% al 60%.
4. Rentas por empleado y límite máximo para no tener que justificar el cierre de un ciclo mercantil que determine resultados económicos: Pasan de 50.000 a 60.000 euros y de 400.000 a 1.200.000 euros respectivamente.
5. Durante los dos primeros ejercicios desde la creación de un establecimiento fijo en Ceuta, los anteriores importes se duplican, pasando a ser de 120.000 euros y 2.400.000 euros.
6. Porcentaje de minoración de los pagos fraccionados del IS: Pasa del 50 al 60%.

En nuestros Asesores de Renta e Impuesto de Sociedades puede encontrar toda la casuística del régimen de estimación directa simplificada y las bonificaciones en el IS, así como ejercicios prácticos aclaratorios.