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Boletín nº50 30/12/2025
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Prórrogas fiscales para 2026 y otras medidas tributarias aprobadas en el último Consejo de Ministros del año.
Equipo de Redacción, SuperContable.com - 26/12/2025
- El Real Decreto-ley 16/2025 mantiene los límites de módulos de IRPF e IVA en 2026 y da un año más de vida a los incentivos fiscales verdes, mientras salva de la obligación del SII a miles de contribuyentes y libera a los perceptores de prestaciones por desempleo de presentar la declaración de la renta, entre otras medidas que se han hecho esperar hasta el final del año.
El último Consejo de Ministros de 2025, celebrado el 23 de diciembre, aprobó un nuevo decreto ómnibus, publicado en el Boletín Oficial del Estado al día siguiente como Real Decreto-ley 16/2025, que introduce importantes medidas tributarias de última hora, entre las que destacan diversas prórrogas fiscales para el ejercicio 2026 y la solución a la problemática generada por el aplazamiento del reglamento Verifactu. A continuación, detallamos las principales novedades por tipo de impuesto:
Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA):
Prórroga de los límites excluyentes de módulos.
Se mantienen para 2026 los límites cuantitativos del régimen simplificado y del régimen especial de agricultura, ganadería y pesca, fijados en 250.000 euros de volumen de operaciones.
Asimismo, los contribuyentes que deseen renunciar o revocar la renuncia a estos regímenes especiales para 2026 dispondrán de un plazo extraordinario del 25 de diciembre de 2025 al 31 de enero de 2026. Las renuncias presentadas entre el 1 y el 24 de diciembre de 2025 se considerarán válidas, pudiendo modificarse la opción durante el nuevo plazo fijado.
Plazo extraordinario de renuncia al Suministro Inmediato de Información (SII).
Una de las medidas más esperadas es la habilitación de un plazo extraordinario para renunciar al SII hasta el 31 de enero de 2026. Esta medida responde al aplazamiento hasta 2027 de la entrada en vigor del reglamento Verifactu, que había dejado a numerosas empresas obligadas sin quererlo a continuar en el sistema de llevanza electrónica de libros registro.
Del mismo modo, se establece un plazo extraordinario para solicitar la baja voluntaria en el REDEME (registro de devolución mensual del IVA) para el año 2026.
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF):
Prórroga de los límites excluyentes de módulos.
Se prorrogan para 2026 los límites del método de estimación objetiva (módulos). Las magnitudes excluyentes generales se mantienen en:
250.000 euros de volumen de ingresos anuales.
125.000 euros para operaciones con obligación de expedir factura.
250.000 euros de volumen de compras.
El plazo para renunciar o revocar la renuncia al método de estimación objetiva será del 25 de diciembre de 2025 al 31 de enero de 2026.
Imputación de rentas inmobiliarias.
Con efectos desde el 1 de enero de 2025, se mantiene el porcentaje de imputación del 1,1% para inmuebles situados en municipios con valores catastrales revisados desde 2012, aplicable a los períodos impositivos 2023, 2024 y 2025.
Prórroga de deducciones "verdes".
Se amplía hasta el 31 de diciembre de 2026 el plazo para realizar obras de mejora de la eficiencia energética que den derecho a deducción:
20% de deducción por obras de reducción de demanda de calefacción y refrigeración (base máxima 5.000 euros).
40% por mejora del consumo de energía primaria no renovable (base máxima 7.500 euros).
60% por obras en edificios residenciales (base máxima 5.000 euros anuales, hasta 15.000 euros acumulados).
Igualmente, se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2026 la deducción del 15% por adquisición de vehículos eléctricos (base máxima 20.000 euros) y por instalación de puntos de recarga (base máxima 4.000 euros).
Exenciones en ayudas por catástrofes.
Se declaran exentas desde el 26 de agosto de 2025 las ayudas por daños personales derivadas de los incendios forestales y emergencias de protección civil ocurridos entre el 23 de junio y el 25 de agosto de 2025.
Supresión de obligación de declarar para beneficiarios de prestaciones por desempleo.
Una medida relevante es la eliminación de la obligación universal de presentar declaración de IRPF para los beneficiarios de prestaciones y subsidios por desempleo. A partir de la declaración de 2025, estos contribuyentes solo deberán declarar si cumplen los requisitos generales del artículo 96 de la Ley del IRPF.
Impuesto sobre Sociedades:
Libertad de amortización para vehículos eléctricos.
Las inversiones en vehículos nuevos de las categorías FCV, FCHV, BEV, REEV o PHEV afectos a actividades económicas que entren en funcionamiento en los períodos impositivos que se inicien en 2024, 2025 y 2026 podrán amortizarse libremente.
Esta libertad de amortización se extiende en el mismo periodo a las inversiones en nuevas infraestructuras de recarga de vehículos eléctricos.
Energías renovables.
Se prorroga al ejercicio 2026 la libertad de amortización para inversiones que utilicen energía procedente de fuentes renovables, aplicable a períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2025.
Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (Plusvalía Municipal):
Se actualizan para 2026 los importes máximos de los coeficientes aplicables sobre el valor del terreno según el periodo de generación del incremento de valor. Los coeficientes oscilan entre el 0,10 (para periodos de 13 a 16 años) y el 0,35 (para periodos iguales o superiores a 20 años). En el siguiente enlace puede ampliar información sobre el impuesto de plusvalía municipal.
Medidas específicas para afectados por la DANA:
Extensión de ayudas directas.
Se amplía el ámbito de beneficiarios de las ayudas directas previstas en el Real Decreto-ley 6/2024 para incluir a las comunidades de bienes y demás entidades sin personalidad jurídica afectadas por la DANA entre el 28 de octubre y el 4 de noviembre de 2024.
El formulario de solicitud podrá presentarse desde el 21 de enero hasta el 11 de marzo de 2026.
Exenciones fiscales.
Con efectos desde el 29 de octubre de 2024, quedan exentas en IRPF e Impuesto sobre Sociedades las ayudas urgentes concedidas por la Comunitat Valenciana para facilitar el mantenimiento del empleo y la reactivación económica de autónomos y empresas en las zonas afectadas.
Estas medidas se suman a otras de carácter social y laboral contenidas en el Real Decreto-ley 16/2025, que incluyen la revalorización de pensiones del 2,7%, la prórroga del salario mínimo interprofesional, y medidas en materia de vivienda y energía. El real decreto-ley entró en vigor el 25 de diciembre de 2025, si bien algunas disposiciones tienen efectos retroactivos desde el 1 de enero de 2025.
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