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Boletín nº48 16/12/2025
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Se modifican las declaraciones informativas sobre retenciones (modelo 190) y operaciones con terceros (modelo 347).
Equipo de Redacción, SuperContable.com - 12/12/2025
- El Ministerio de Hacienda introduce cambios significativos para mejorar la información sobre pensiones, premios y subvenciones públicas.
- Los nuevos campos y claves serán aplicables a las declaraciones del ejercicio 2025 cuyo plazo de presentación se inicia a partir del 1 de enero de 2026.
El Ministerio de Hacienda ha publicado en el Boletín Oficial del Estado la Orden HAC/1431/2025, de 3 de diciembre, que modifica los modelos tributarios 190, 270 y 347, introduciendo importantes cambios en la información que deberán declarar empresas y demás entidades en la próxima campaña de declaraciones informativas de 2025, que comenzará el 1 de enero de 2026.
Cambios principales en el modelo 190.
La Orden introduce los mayores cambios en el modelo 190, utilizado para declarar el resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del IRPF. Se amplía el detalle exigido en la información sobre pensiones y haberes pasivos (clave B): las entidades pagadoras deberán diferenciar la naturaleza de las prestaciones, distinguiendo entre Seguridad Social, Clases Pasivas del Estado, mutualidades, colegios de huérfanos, planes de pensiones y otros sistemas de previsión social.
Aquí puede ver cómo cumplimentar el modelo 190 de retenciones.
También se modifican las subclaves de los premios (clave K), diferenciando entre aquellos sometidos a retención o ingreso a cuenta y los exentos por ser inferiores a 300 euros, lo que permitirá a la Agencia Tributaria afinar la información ofrecida en los datos fiscales sobre la obligación de declaración en el IRPF.
Por otro lado, se incorpora un nuevo campo específico para identificar aquellas retribuciones ligadas a empresas emergentes, conforme al régimen fiscal especial establecido por la Ley 28/2022. Así, se detallan rendimientos derivados de participaciones, acciones, “carried interest” y comisiones de éxito, que ahora solo tributan en el IRPF por el 50% de su importe si cumplen los criterios legales.
Actualizaciones en los modelos 347 y 270.
En el siguiente enlace puede ver cómo cumplimentar el modelo 347 de operaciones con terceras personas.
Respecto al modelo 347, la principal novedad es la introducción de un nuevo campo destinado a reflejar el “Número de convocatoria BDNS” para las operaciones de subvenciones y ayudas públicas recogidas bajo la clave de operación E. Este identificador permitirá que, en el caso de existir, se pueda consignar el número de la Base de Datos Nacional de Subvenciones (BDNS), reforzando así la trazabilidad y control de las subvenciones concedidas por las Administraciones Públicas.
La Orden también modifica el modelo 270, referente a los premios de determinadas loterías y apuestas, aunque el cambio es mínimo y consiste en la actualización del campo “Código de Provincia”, adaptando la denominación de provincias a la terminología normativa vigente.
Estas modificaciones en los modelos 190, 270 y 347 avanzan hacia una mayor precisión en la recogida y control de datos, afectando a un número considerable de empresas, administraciones y asesores fiscales que deberán adaptar sus sistemas y procedimientos a estas novedades.
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