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Boletín nº17 23/04/2024

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Comparativa de tipos impositivos y mínimos personales autonómicos.

Jesús Pardo, Departamento de Contabilidad y Fiscalidad de SuperContable.com - 16/04/2024

En plena campaña de renta y a modo de curiosidad informativa, hoy haremos una comparativa sobre los tipos de gravamen que aplican las comunidades autónomas en la parte de su base liquidable, tanto a nivel de tarifas como de mínimos personales y familiares. Hemos de destacar que en uso de la competencia normativa que les atribuye el artículo 46.1 a) de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, algunas comunidades autónomas han aprobado incrementos del importe del mínimo personal y familiar para ejercicios iniciados a partir del 1 de Enero de 2023, como ya sucedió el ejercicio pasado.

Existen diferencias, que pueden ser significativas, principalmente en tipos de gravamen. Asimismo, una parte de las comunidades autonómas han intentado paliar de alguna manera los efectos de la inflación soportada el año pasado, básicamente por la deflactación de las tablas que recogen las tarifas del impuesto.

Empezaremos por la comparativa de las 5 comunidades que tienen sus mínimos personales y familiares, aplicables a su base autonómica, superiores al estándar, tenemos así:

Concepto	Estatal	Andalucía	Baleares	Galicia	Madrid	C. Valenciana
Mínimo del contribuyente
≤ 65 años	5.550	5.790	6.105	5.789	5.956	6.105
> 65 años	6.700	6.990	7.370	6.988	7.191	7.370
> 75 años	8.100	8.450	8.910	8.448	8.693	8.910
Mínimo por descendientes
Primero	2.400	2.510	2.400	2.503	2.576	2.640
Segundo	2.700	2.820	2.970	2.816	2.898	2.970
Tercero	4.000	4.170	4.400	4.172	4.400	4.400
Cuarto y sucesivos	4.500	4.700	4.950	4.694	4.950	4.950
Descendiente < 3 años	+ 2.800	+ 2.920	+ 2.800	+ 2.920	+ 3.005	+ 3.080
Mínimo por ascendientes
> 65 años	1.150	1.200	1.265	1.199	1.234	1.265
> 75 años	1.400	1.460	1.540	1.460	1.502	1.540
Discapacidad del contribuyente o de descendientes y ascendentes
33% ≤ Grado < 65%	3.000	3.130	3.300	3.129	3.220	3.300
Caso anterior con asistencia	6.000	6.260	6.600	6.258	6.440	6.600
Grado ≥ 65%	9.000 + 3.000	9.390 + 3.130	9.900 + 3.300	9.387 + 3.129	9.659 + 3.220	9.900 + 3.300

Vemos que el mayor "esfuerzo fiscal" en este apartado ha sido el de la Comunidad Valenciana, teniendo los importes más altos en todas las categorías, seguida muy de cerca de Baleares. Con respecto al ejercicio pasado, no ha habido modificaciones salvo en la Comunidad de Madrid, que ha subido todos los importes un 3,10%.

Respecto a los tipos de gravamen de las escalas autómicas, que a nuestro juicio son las que más repercuten en el impuesto, tenemos la siguiente tabla comparativa:

Comunidad autónoma	Tramo mínimo	Tipo mínimo	Tramo alto	Tipo	Tramo máximo	Tipo máximo
Estatal	12.450	9,50%	60.000	22,50%	300.000	24,50%
Andalucía	13.000	9,5%	60.000	22,50%	60.000	22,50%
Aragón	13.072	9,50%	60.000	23,00%	130.000	25,50%
Asturias	12.450	10,00%	60.000	22,00%	175.000	25,50%
Baleares	10.000	9,50%	70.000	22,00%	175.000	25,00%
Canarias	13.010	9,00%	60.000	23,50%	120.000	26,00%
Cantabria	12.450	9,50%	60.000	24,50%	90.000	25,50%
Castilla Mancha	12.450	9,50%	60.000	22,50%	60.000	22,50%
Castilla León	12.450	9,00%	53.407	21,50%	53.407	21,50%
Cataluña	12.450	10,50%	60.000	22,00%	175.000	25,50%
Extremadura	12.450	8,00%	60.000	23,50%	120.200	25,00%
Galicia	12.985	9,00%	60.000	22,50%	60.000	22,50%
Madrid	13.362	8,50%	57.320	20,50%	57.320	20,50%
Murcia	12.450	9.50%	60.000	22,50%	60.000	22,50%
La Rioja	12.450	9,00%	60.000	25,00%	120.000	27,00%
C. Valenciana	12.000	9,00%	62.000	25,00%	200.000	29,50%
Ceuta y Melilla	12.450	9,50%	60.000	22,50%	60.000	22,50%

Vemos que la Comunidad Valenciana registra el tipo máximo más alto (29,50%).

La comunidad de Madrid, registra el tipo máximo más bajo (20,50%) a partir de 57.320 euros. En Extremadura es donde se registra el menor tipo mínimo (8,00%).

Observamos también que en el tramo de 60.000 euros, La Rioja y Comunidad Valenciana son las que marcan el tipo más alto (25%), siendo Cataluña la que registra el tipo mínimo más alto con un 10,50%.

Concluyendo, se aprecian diferencias bastante significactivas entre las autonomías, llegando a existir un diferencial de hasta + 9 puntos para bases imponibles de 200.000 euros.