Un trabajador podrá aportar individualmente hasta 5.750 euros a Planes de Pensiones durante 2.022.
Publicado: 17/01/2022
Boletin nº 03 - Año 2022
Titular que pudiera extrañar a alguno de nuestros lectores pero que veremos en la práctica puede convertirse en la realidad de algunos trabajadores; y es evidente pues contrasta esta afirmación con la reducción de las aportaciones máximas a planes de pensiones individuales que finalmente ha sido aprobada en la Ley 22/2021 de Presupuestos Generales del Estado para 2022: se reduce, de 2021 para 2022, la aportación máxima anual a realizar a planes de pensiones individuales en 500 euros (de 2.000 euros a 1.500 euros).
Y es que esta misma norma (PGE para 2022) incorpora una novedosa posibilidad para aplicar este incentivo fiscal que permite reducir nuestra base imponible. Para una mejor comprensión presentamos la evolución de su regulación en los últimos ejercicios:
| EJERCICIO 2020 | EJERCICIO 2021 Ley 11/2020 PGE |
EJERCICIO 2022 Ley 22/2021 PGE |
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| Límite máximo de reducción general. |
La menor de:
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La menor de:
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La menor de:
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| Aportaciones a sistemas de previsión social de los que sea partícipe, mutualista o titular el cónyuge del contribuyente. | Con un límite máximo de 2.500 euros anuales siempre que el cónyuge no obtenga rendimientos netos del trabajo ni de actividades económicas, o los obtenga en cuantía inferior a 8.000 euros anuales. | Con un límite máximo de 1.000 euros anuales siempre que el cónyuge no obtenga rendimientos netos del trabajo ni de actividades económicas, o los obtenga en cuantía inferior a 8.000 euros anuales. | |
| Las aportaciones propias que el empresario individual realice a planes de pensiones de empleo o a mutualidades de previsión social, de los que, a su vez, sea promotor y partícipe o mutualista, serán consideradas como contribuciones empresariales, a efectos del cómputo del límite de 8.500 euros establecido para este tipo de contribuciones a partir de 2022. | |||
Y es en este cuadro-comparativo donde podemos apreciar las principales diferencias existentes para el ejercicio 2022:
- Se reduce la aportación máxima anual a planes individuales de 2.000 euros a 1.500 euros.
- Se incrementa la aportación máxima anual a planes empresariales colectivos de 8.000 euros a 8.500 euros.
- Para este segundo tipo de aportaciones a planes de empleo colectivos, se permite a los trabajadores realizar aportaciones individuales en los planes colectivos siempre y cuando se aporte igual o inferior importe que la contribución empresarial realizada.
Es en este último punto donde aparece la principal novedad respecto del ejercicio anterior y responde al titular del presente comentario pues en 2021, este límite adicional por contribuciones a sistemas de previsión social empresarial estaba cifrado en 8.000 euros anuales y permitía únicamente las contribuciones del empresario a favor de su empleado a instrumentos de previsión social empresarial (planes de pensiones de empleo, planes de previsión social empresarial y mutualidades de previsión social). Consecuentemente esta modificación, en términos más "coloquiales", implica que:
Los trabajadores, además de aportar un máximo anual de 1.500 euros a sus planes de pensiones individuales, podrán aportar "de su bolsillo" hasta un máximo de otros 4.250 euros/anuales a planes de empleos colectivos siempre y cuando la empresa para la que trabajan aporte esa misma cantidad (4.250 euros/anuales) al mismo plan colectivo hasta alcanzar el límite máximo conjunto de 8.500 euros fijado a partir de 2022.
Es decir, en el mejor de los casos podría aportarse individualmente (1.500 euros + 4.250 euros) = 5.750 euros anuales que junto con los 4.250 euros aportados por la empresa alcanzarían el tope máximo de 10.000 euros establecidos con carácter general.
Recuerde que:
Las cantidades aportadas por la empresa que derivan de una decisión del trabajador tienen la consideración de aportaciones del trabajador.
Dicho esto, resulta evidente deducir a este respecto que si la empresa para la que trabajamos realiza una aportación en nuestro nombre como pago en especie de nuestro salario por importe de 3.000 euros durante el ejercicio 2022, la aportación máxima que podríamos realizar vendría dada por 1.500 euros de aportación máxima a un plan individual cualquiera y otros 3.000 euros al mismo plan colectivo donde haya aportado la entidad para la que trabajamos; es decir, tendríamos 1.500 euros + 3.000 euros = 4.500 euros como aportación individual (de nuestro bolsillo) más, evidentemente, los 3.000 euros aportados en nuestro nombre por nuestra empleadora; si la empresa no aportada nada el trabajador tampoco podrá hacerlo (salvo a planes individuales y con el límite máximo de 1.500 euros año o 30% de la suma de rendimientos del trabajo y actividades económicas)
Hasta aquí la teoría que nos muestra las posibilidades que con caracter individual se tendrían para aprovechar este incentivo fiscal en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas -IRPF- a partir de 2022, ahora bien, para ello evidentemente resulta necesario tener un plan de empleo colectivo donde empresa y trabajador puedan realizar sus aportaciones correspondientes.
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