Ya sea al revisar la propia declaración, al presentar las cuentas anuales o por cualquier otro motivo, nos podemos dar cuenta de que hemos cometido algún error en el modelo 200 del Impuesto sobre sociedades confirmado y presentado. La forma de subsanarlo en la declaración del ejercicio 2025 es la misma que en el ejercicio anterior, mediante una autoliquidación rectificativa, con independencia de que el error afecte o no al resultado de la liquidación o del sentido de la modificación.

Errores en la declaración de 2025:

Para subsanar errores en un modelo 200 ya presentado del ejercicio 2025 tendremos que presentar una autoliquidación rectificativa. Tanto si queremos cambiar una casilla o todo un apartado o varios a la vez, tanto si se modifica el resultado de la liquidación en perjuicio de Hacienda o del propio contribuyente como si se mantiene inalterado porque se trata de información identificativa o pendiente para ejercicios siguientes, tendremos que volver a presentar el modelo 200 de la misma forma que lo hicimos la primera vez pero cumplimentando el apartado de autoliquidación rectificativa de la página 1.

En el siguiente enlace puedes ver cómo cumplimentar la autoliquidación rectificativa casilla a casilla. Además, en este nuevo modelo 200 tendremos que incluir todos los datos solicitados en la declaración, tanto los de la declaración anterior como aquellos que queramos corregir y/o añadir.

Y en la casilla 01578 o 01584 de la página 14 bis del modelo 200 incluiremos el resultado de la anterior autoliquidación en función de su signo: en la casilla 1578 si el resultado fue a ingresar y en la casilla 1584 si el resultado fue a devolver y ya nos han efectuado la devolución, en ambos casos siempre en positivo. Aquellas entidades que tributen ante las Diputaciones Forales de la Comunidad Autónoma del País Vasco y/o Comunidad Foral de Navarra utilizarán las casillas 1583 y 1585 en su lugar.

Finalmente, en la casilla 00621 se indica el importe a ingresar o a devolver como motivo de la rectificación. Si esta devolución o una parte tuviera la consideración de devolución de ingresos indebidos, porque la declaración original tuvo un resultado a ingresar, su importe aparecerá en la casilla 00866.

Recuerda que la autoliquidación rectificativa responde a defectos encontrados en la liquidación del impuesto presentada y no a errores en la contabilidad (aquí puedes ver cómo actuar ante errores contables de ejercicios anteriores). Imagina que revisando un apunte que parece descuadrado ahora en 2026 se demuestra que viene arrastrándose desde el año pasado. Si lo corriges en la contabilidad en 2026 no tienes que presentar una autoliquidación rectificativa del 2025 sino que su impacto fiscal deberá tenerse en cuenta en la próxima liquidación del Impuesto sobre Sociedades correspondiente al ejercicio en que se subsana el error, en este caso la de 2026.

¿Y si también tengo que modificar las declaraciones de ejercicios anteriores?

Si además de modificar la declaración del 2025 también tenemos que rectificar la del ejercicio 2024 utilizaremos el mismo método, la presentación de una autoliquidación rectificativa. Para ello debemos ir al apartado del impuesto sobre sociedades de la sede electrónica de la Agencia Tributaria y dirigirnos a las gestiones de ejercicios anteriores para seleccionar el servicio de tramitación de declaración (Sociedades WEB) 2024, que nos dará la opción de modificar la declaración presentada.

Por el contrario, si también tenemos que modificar un modelo 200 ya presentado correspondiente a periodos impositivos iniciados con anterioridad al 31 de diciembre de 2023 no tendremos la opción de autoliquidación rectificativa por lo que la forma de proceder para subsanar el error dependerá de quién haya salido perjudicado, si la Hacienda Pública o nosotros mismos.

Errores en perjuicio de Hacienda.

Si el error cometido ha ocasionado un menor ingreso o una mayor devolución debemos realizar una declaración complementaria para subsanarlo.

En este caso presentaremos un nuevo modelo 200 marcando la casilla de declaración complementaria, haciendo constar el número de justificante de la declaración anterior que queremos corregir, e incluiremos todos los datos solicitados en la declaración, tanto los de la declaración anterior como los que queramos corregir y/o añadir. En la casilla 01578 o 1584 de la página 14 bis del modelo 200 incluiremos el resultado de la anterior autoliquidación en función de su signo: en la casilla 1578 si el resultado fue a ingresar y en la casilla 1584 si el resultado fue a devolver y ya nos han efectuado la devolución, en ambos casos siempre en positivo. Aquellas entidades que tributen ante las Diputaciones Forales de la Comunidad Autónoma del País Vasco y/o Comunidad Foral de Navarra utilizarán las casillas 1583 y 1585 en su lugar. Finalmente, en la casilla 00621 se indica el importe a ingresar, consecuencia de restar al resultado total definitivo (casilla 1586) el importe ingresado en la anterior autoliquidación (casilla 1578) o bien, después de adicionar el importe que nos devolvieron de la anterior autoliquidación (casilla 1584). Aquellas entidades que tributen ante las Diputaciones Forales de la Comunidad Autónoma del País Vasco y/o Comunidad Foral de Navarra utilizarán la casilla 622 en su lugar.

Errores en perjuicio nuestro.

En el sentido contrario, si has tributado de más la forma de solucionarlo es solicitando la rectificación de la declaración ya presentada y la devolución de los ingresos indebidos. Tal solicitud, debe realizarse mediante escrito dirigido a la Delegación o Administración de la Agencia Tributaria correspondiente al domicilio social de la entidad, haciendo constar claramente los errores u omisiones padecidos y acompañando justificación suficiente de los mismos. Aquí puedes ver un modelo de rectificación de autoliquidación tributaria. Esta rectificación la podemos presentar directamente de forma telemática a través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria, en el apartado de rectificación de autoliquidaciones de Gestión Tributaria, o de forma presencial en las oficinas de la AEAT, de cualquier otro organismos público o en Correos. En cualquier caso, el plazo de resolución que tiene la administración para contestarnos es de 6 meses.

De igual forma se actuaría si quieres cambiar cualquier dato o cantidad pero que no afecta al resultado final, presentando un escrito de solicitud de rectificación. Por ejemplo, porque se te ha olvidado incluir el desglose de las cantidades pendientes de compensación de ejercicios anteriores o de alguna deducción pendiente de aplicación en ejercicios futuros.