Con
el presente comentario, y antes de la finalización del
ejercicio 2013 para que
aquellos sujetos pasivos del Impuesto que así lo deseen
utilicen la información
aquí facilitada, presentaremos un resumen básico
de las principales
bonificaciones y deducciones existentes para
el ejercicio 2013 en el Impuesto sobre Sociedades.
Así
podemos distinguir:
DEDUCCIONES
PARA EVITAR DOBLE IMPOSICIÓN (artículos 30 a 32
del TRLIS)
BONIFICACIÓN
|
% BONIFICACIÓN
|
RENTAS BONIFICADAS
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Deducción
para evitar la doble imposición interna: dividendos y
plusvalías de fuente interna (Art. 30.1 y 3. TRLIS)
|
50%
|
Dividendos
o participaciones en beneficios de otras entidades residentes en
España. Con % participación inferior
al 5%.
También
rentas derivadas de beneficios no distribuidos de
liquidación de sociedades, separación
de socios, adquisición de acciones o participaciones propias
para su amortización y disolución sin
liquidación en las operaciones de fusión,
escisión total o cesión global del activo y pasivo
|
Deducción
para evitar la doble imposición interna: dividendos y
plusvalías de fuente interna (Art. 30.2 TRLIS)
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100%
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Dividendos
o participaciones en beneficios de otras entidades residentes en
España. Con % participación igual o
superior al 5%.
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Deducción
para evitar la doble imposición internacional: impuesto
soportado por el sujeto pasivo (Art. 31 TRLIS)
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La menor de:
1. Importe de gravamen satisfecho en el
extranjero
2. El importe de la cuota
íntegra que correspondería pagar en
España
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Rentas
obtenidas y gravadas en el extranjero
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Deducción
para evitar la doble imposición internacional: dividendos y
participaciones en beneficios (Art. 32 TRLIS)
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El
impuesto efectivamente pagado
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Dividendos
o participaciones en los beneficios pagados por una entidad no
residente en territorio español.
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BONIFICACIONES
DE LA CUOTA ÍNTEGRA (artículos 33 y 34 del TRLIS)
Bonificación
= Coeficiente (ej: 99%) * Cuota bonificable
Cuota
bonificable = Renta bonificada * Tipo de gravamen (ej: 25%)
BONIFICACIÓN
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% BONIFICACIÓN
|
RENTAS BONIFICADAS
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Bonificación
por Rentas obtenidas en Ceuta y Melilla (Art. 33 TRLIS)
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50%
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Obtenidas
en Ceuta, Melilla o sus dependencias, siempre que sean operaciones que
cierren en estos territorios ciclo mercantil.
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Bonificación
por actividades exportadoras (Art.
34.1 TRLIS)
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13%
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Procedentes
de actividad exportadora de producciones cinematográficas o
audiovisuales y manifestaciones editoriales de carácter
didáctico siempre que se reinviertan.
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Bonificación
por prestación de servicios públicos locales (Art.
34.2 TRLIS)
|
99%
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Derivadas
de servicios prestados por entidades locales, o dependientes del Estado
o de Comunidades Autónomas, de competencia municipal o
provincial, en los casos previstos en la normativa.
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DEDUCCIONES
PARA INCENTIVAR LA REALIZACIÓN DE
DETERMINADAS ACTIVIDADES
(artículos 35 a 43 del TRLIS)
BONIFICACIÓN
|
% BONIFICACIÓN
|
RENTAS BONIFICADAS
|
Deducción
por actividades de I+D (art. 35.1 TRLIS)
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25%
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Gastos
del período en I+D, hasta la media de los 2 años
anteriores.
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42%
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Gastos
del período en I+D, sobre el exceso respecto de la media de
los 2 años anteriores.
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17%
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Gastos
de personal de investigadores cualificados de I+D.
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8%
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Inversiones
afectas a I+D (excepto inmuebles y terrenos).
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Deducción
por actividades de innovación tecnológica (art. 35.2 TRLIS)
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12%
|
Gastos
del período en Innovación tecnológica.
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Deducción
por inversiones en bienes interés cultural (art.
38.1 TRLIS)
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2%
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Inversiones
y gastos relacionados con bienes de interés cultural.
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Deducción
por inversiones en producciones cinematográficas (art. 38.2 TRLIS)
|
18%
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Base
del Productor: Coste de producción - parte financiada por
cooproductor.
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5%
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Base
del Cooproductor financiero: Inversión que financie.
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Deducción
por inversión en edición de libros(art. 38.3 TRLIS)
|
1%
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Cantidad
invertida en la edición de libros que permita la
confección de un soporte físico.
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Deducción
por inversiones medioambientales (art. 39 TRLIS)
|
8%
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Inversión
en bienes de activo material destinada a protección de medio
ambiente.
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Deducción
por gastos de formación profesional (art.
40.3 TRLIS)
|
1%
|
Gastos
para habituar a empleados a utilización nuevas
tecnologías de comunicación e
información, hasta la media de los 2 años
anteriores.
|
2%
|
Exceso
de gastos respecto de la media de 2 años anteriores.
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Deducción
por creación de empleo para minusválidos (art.
41 TRLIS)
|
6.000
Euros
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Por
cada persona/año de incremento del promedio de la plantilla.
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Deducción
por reinversión de beneficios extraordinarios (art.
42 TRLIS)
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12%
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Rentas
positivas obtenidas en transmisiones onerosas, integradas en
BI sujetas a Tipo General de Gravamen o al tipo de ERD, que
se reinviertan con los requisitos del art. 42.
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7% o 2%
o 17%
|
Rentas
positivas obtenidas en transmisiones onerosas, integradas en
BI sujetas a tipos diferentes al general y al de ERD, que se
reinviertan con los requisitos del art. 42.
|
Deducción
de apoyo a los emprendedores (siempre
que cumplan los requisitos fijados en el artículo 43 TRLIS)
|
3.000
Euros
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Todas
las empresas: por el primer trabajador menor de 30 años con
contrato de tiempo indefinido regulado en el artículo 4 de
Ley 3/2012 de reforma laboral.
|
50%
|
Empresas
con menos de 50 trabajadores, además de la
deducción anterior, la cantidad que resulte menor de:
prestación por desempleo pendiente de percibir o importe
correspondiente a 12 mensualidades de la prestación que
tuviera reconocida.
|
Por
otro
lado podemos encontrar las BONIFICACIONES
FISCALES POR
INVERSIONES EN ACONTECIMIENTOS DE EXCEPCIONAL INTERÉS
PÚBLICO. ACTIVIDADES DE MECENAZGO
(Ley
49/2002). Entre ellas podemos destacar las
aprobadas para el ejercicio 2013:
· Programa
de preparación de
los deportistas españoles de los juegos de
«Río de Janeiro 2016»
· VIII
Centenario de la
Peregrinación de San Francisco de Asís a Santiago
de Compostela (1214-2014)
· V
Centenario del Nacimiento de Santa Teresa a celebrar en
Ávila en el año 2015 Año
Junípero Serra 2013.
· Evento
de salida de la
vuelta al mundo a vela «Alicante 2014»
· Año
Santo Jubilar Mariano
2013-2014 (Sevilla)
Si
bien es cierto, que puede aplicarse muchas otras cuya vigencia no
habrá
finalizado para el ejercicio 2013, como por ejemplo, entre otras:
· Campeonato
del Mundo de
Baloncesto de Selecciones Nacionales “Mundobasket
2014”
· Campeonato
del Mundo de
Balonmano Absoluto Masculino de 2013
· Celebración
del “IV
Centenario del fallecimiento del "El Greco”
· Campeonato
del Mundo de Vela
(ISAF) Santander 2014
· Programa
"El Árbol es
Vida"
· Plan
Director para la
recuperación del Patrimonio Cultural de Lorca
· Programa
Patrimonio Joven y
el 4º Foro Juvenil Iberoamericano del Patrimonio Mundial
· Programa
"Universiada
de Invierno de Granada 2015"
· Campeonato
del Mundo de
Ciclismo en Carretera Ponferrada 2014
· Celebración
de
"Barcelona World Jumping Challenge"
· Campeonato
del Mundo de
Natación Barcelona 2013
· Celebración
de
"Barcelona Mobile World Capital"
· Celebración
de la "3ª
Edición de la Barcelona World Race"
· Campeonato
del Mundo de Tiro
Olímpico "Las Gabias 2014"
· Celebración
del "VIII
Centenario de la Catedral de Santiago de Compostela"
· Conmemoración
de los
"500 años de Bula Papal"
· Celebración
del "Año de
la Neurociencia"
· VIII
Centenario Batalla
Navas de Tolosa y V conquista, anexión e
incorporación de Navarra al reino de
Castilla
· Celebración
del "Año
Santo Jubilar Mariano 2012-2013 en Almonte (Huelva)"
· Celebración
de "2014
Año Internacional de la Dieta Mediterránea"
· …
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