Ejemplos causas de exclusión del régimen de estimación objetiva en el IRPF para empresarios con retención 1%.

EJEMPLOS: Actividades Económicas con retención del 1%.


    Señalar previamente a los ejemplos presentados, que las actividades enumeradas en el artículo 95.6, además de las obligaciones de deberán conservar, numeradas por orden de fechas y agrupadas por trimestres, las facturas emitidas de acuerdo con lo previsto en el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, que tiene cualquier otro obligado por el método de estimación objetiva, y las facturas o justificantes documentales de otro tipo recibidos; a partir de enero de 2014, deberán llevar un libro registro de ventas o ingresos.

EJEMPLO 1.

    Empresario individual dedicado a la actividad de carpintería y cerrajería (Epígrafe 505.5 de las tarifas del IAE), factura al año 45.000 Euros/anuales a otros empresarios y ha realizado trabajos por importe de 20.000 euros a particulares a los cuales no les ha expedido factura ya que éstos no la necesitan para deducir y tampoco se la han solicitado.

SOLUCIÓN 1:

    NO se dan causas de exclusión del régimen de estimación objetiva pues, aunque todo lo que factura aunque va dirigido a otros empresarios o profesionales, no supera la cifra de 50.000 euros establecida en el artículo 31; hemos de tener en cuenta que en este cómputo los trabajos realizados a particulares por valor de 20.000 euros no habrán de sumarse, ya que no ha emitido facturas por los mismos.



EJEMPLO 2.

    Empresario individual dedicado a la actividad de carpintería y cerrajería (Epígrafe 505.5 de las tarifas del IAE), factura al año 45.000 Euros/anuales a otros empresarios y ha realizado trabajos por importe de 20.000 euros a particulares a los cuales les ha expedido factura ya que éstos la necesitan para deducir y por ello se la han solicitado.

SOLUCIÓN 2:

    NO resultará excluido del régimen de estimación objetiva el IRPF, pues aunque todo lo que ha factura (65.000 euros) supera el límite de los 50.000 euros establecido en el artículo 31 y además supone un (45.000/65.000) * 100 = 69,23 % de facturación a estos empresarios que están obligados a retener el 1%, es decir, supera el 50% de la facturación, la facturación a empresarios no supera los 50.000 euros.



EJEMPLO 3.

    Empresario individual dedicado a la actividad de carpintería y cerrajería (Epígrafe 505.5 de las tarifas del IAE), factura al año 120.000 Euros/anuales a otros empresarios y ha realizado trabajos por importe de 30.000 euros a particulares a los cuales no les ha expedido factura ya que éstos no la necesitan para deducir y por ello no se la han solicitado.

SOLUCIÓN 3.

    Estará EXCLUIDO del Régimen de Estimación Objetiva de IRPF.
    Todo lo que factura a empresarios y obligados a retener el 1%, 120.000 euros, es superior al 50.000 euros y al tiempo superior al 50% del volumen de rendimientos íntegros de la actividad (120.000/120.000) * 100 = 100%.



EJEMPLO 4.

    Empresario individual dedicado a la actividad de carpintería y cerrajería (Epígrafe 505.5 de las tarifas del IAE), factura al año 100.000 Euros/anuales a otros empresarios y ha realizado trabajos por importe de 100.000 euros a particulares a los cuales les ha expedido factura ya que éstos la necesitan para deducir y por ello se la han solicitado. Al mismo tiempo, también ha realizado trabajos a otros particulares por 20.000 Euros a los que no les ha expedido factura puesto que no la necesitan para deducir y tampoco se la han pedido.

SOLUCIÓN 4.

    NO EXCLUIDO del Régimen de Estimación Objetiva de IRPF; todo lo que factura a empresarios (100.000 euros) aunque supera el límite de 50.000 euros establecido en el artículo 31 de LIRPF, no supone que la facturación a estos empresarios que están obligados a retener el 1%, (100.000/200.000 = 50%), sea superior al 50% del volumen de rendimientos íntegros. A estos efectos no computan los 20.000 euros de trabajos realizados a particulares porque no ha emitido facturas.



EJEMPLO 5.

    Empresario individual dedicado a la actividad de carpintería y cerrajería (Epígrafe 505.5 de las tarifas del IAE), factura al año 101.000 Euros/anuales a otros empresarios y ha realizado trabajos por importe de 100.000 euros a particulares a los cuales les ha expedido factura ya que éstos la necesitan para deducir y por ello se la han solicitado. Al mismo tiempo, también ha realizado trabajos a otros particulares por 20.000 Euros a los que no les ha expedido factura puesto que no la necesitan para deducir y tampoco se la han pedido.

SOLUCIÓN 5.

    EXCLUIDO del Régimen de Estimación Objetiva de IRPF; todo lo que factura a empresarios (101.000 euros) además de superar el límite de 50.000 euros establecido en el artículo 31 de LIRPF,  supone que la facturación a estos empresarios que están obligados a retener el 1%, (101.000/200.000 = 50,50%), sea superior al 50% del volumen de rendimientos íntegros. A estos efectos no computan los 20.000 euros de trabajos realizados a particulares porque no ha emitido facturas.



EJEMPLO 6.

    Empresario individual dedicado a la actividad de carpintería y cerrajería (Epígrafe 505.5 de las tarifas del IAE), factura al año 250.000 Euros a otros empresarios y ha realizado trabajos por importe de 20.000 euros a particulares a los cuales les ha expedido factura ya que éstos la necesitan para deducir y por ello se la han solicitado. Al mismo tiempo, también ha realizado trabajos a otros particulares por 20.000 Euros a los que no les ha expedido factura puesto que no la necesitan para deducir y tampoco se la han pedido.

SOLUCIÓN 6.

    EXCLUIDO del Régimen de Estimación Objetiva de IRPF; el motivo es que ha facturado a empresarios que están obligados a retenerle el 1% por importe superior a 225.000, de acuerdo a los límites establecidos en el artículo 31 de LIRPF.



EJEMPLO 7.


    Empresario individual dedicado a la actividad de carpintería y cerrajería (Epígrafe 505.5 de las tarifas del IAE), factura al año 80.000 Euros a otros empresarios y ha realizado trabajos por importe de 300.000 euros a particulares a los cuales les ha expedido factura ya que éstos la necesitan para deducir y por ello se la han solicitado. Al mismo tiempo, también ha realizado trabajos a otros particulares por 25.000 Euros a los que no les ha expedido factura puesto que no la necesitan para deducir y tampoco se la han pedido.

SOLUCIÓN 7.

    NO EXCLUIDO del Régimen de Estimación Objetiva de IRPF; el motivo es que aunque la facturación a empresarios supera los 50.000 euros establecidos en el articulo 31 de LIRPF, ésta no supone más del 50% de la facturación total a empresarios que están obligados a retener el 1% y al mismo tiempo tampoco factura más de 225.000 euros a éstos.
    Además el volumen total de su facturación sería de 405.000 euros, con los que no se está superando la cifra genérica de 450.000 euros para ser excluido del régimen.



EJEMPLO 8.

    Empresario individual dedicado a varias actividades en los términos y cifras establecidas:

    1. Actividad (501.3) Albañilería y pequeños trabajos de construcción en general.
       . Factura 32.000 Euros a otros empresarios.
       . 5.000 Euros a particulares por las que no emite factura.

    2. Actividad (505.5) Carpintería y cerrajería.
       . Factura 48.000 Euros a otros empresarios.
       . Factura 20.000 Euros a particulares.
       . 4.000 Euros a particulares por las que no emite factura.

    3. Otra Actividad que no es objeto de retención del 1% por la que factura 150.000 euros.


SOLUCIÓN 8.

    EXCLUIDO del Régimen de Estimación Objetiva de IRPF; el motivo es que a pesar de haber facturado de forma individual, en cada una de las actividades que están sometidas a retención, por importes inferiores a los 50.000 euros de acuerdo a lo recogido en el artículo 31 de LRIPF, a efectos de determinar el referido importe y por lo tanto la exclusión, hay que sumar lo facturado en ambas actividades, por lo que en este caso tenemos que lo facturado por estas dos actividades a empresarios obligados a retener asciende a 80.000 Euros y el volumen total de facturación de tales actividades supone (80.000/100.000) el 80,00% del total, superando el 50% establecido y resultando excluido.

    Resultará excluido de todas las actividades que realicen en Estimación Objetiva.




Art. 31 Ley 35/2006 LIRPF. Normas para la determinación del rendimiento neto en estimación objetiva.
Art. 95 RD 439/2007 RIRPF. Importe de las retenciones sobre rendimientos de actividades económicas.

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