Asiento de compra de valores representativos de deuda en empresas asociadas a coste amortizado

       ASIENTO de: Compra de valores representativos de deuda en empresas asociadas a coste amortizado

  


          2414 VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA A LARGO PLAZO DE EMPRESAS ASOCIA
                    a 572 BANCOS E INSTITUCIONES DE CRÉDITO C/C VISTA, EUROS



    Las inversiones en valores respresentativos de deuda (obligaciones, bonos, títulos de renta fija en definitiva) pueden clasificarse dentro del grupo de "ACTIVOS FINANCIEROS A COSTE AMORTIZADO". De hecho, en la diferenciación que realiza la Norma de Valoración 8ª del PYME, dentro de esta clasificación, entre "créditos por operaciones comerciales" y "créditos por operaciones no comerciales", los incluye explícitamente en estos últimos de la forma:

    b) Créditos por operaciones no comerciales: son aquellos activos financieros que, no siendo instrumentos de patrimonio ni derivados, no tienen origen comercial, cuyos cobros son de cuantía determinada o determinable y que no se negocian en un mercado activo. No se incluirán aquellos activos financieros para los cuales el tenedor pueda no recuperar sustancialmente toda la inversión inicial, por circunstancias diferentes al deterioro crediticio. Es decir, comprende a los créditos distintos del tráfico comercial, los valores representativos de deuda adquiridos, cotizados o no, los depósitos en entidades de crédito, anticipos y créditos al personal, las fianzas y depósitos constituidos, los dividendos a cobrar y los desembolsos exigidos sobre instrumentos de patrimonio.

    La valoración de este tipo de activos habrá de realizarse de acuerdo:

VALORACIÓN INICIAL.- Los activos financieros incluidos en esta categoría se
valorarán inicialmente por su valor razonable, que, salvo evidencia en contrario, será el precio de la transacción, que equivaldrá al valor razonable de la contraprestación entregada más los costes de transacción que les sean directamente atribuibles.

VALORACIONES POSTERIORES.-Los activos financieros incluidos en esta categoría se valorarán por su coste amortizado. Los intereses devengados se contabilizarán en la cuenta de pérdidas y ganancias, aplicando el método del tipo de interés efectivo.



    La Sociedad RCRCR, SA compra un bono en un mercado secundario en las siguientes condiciones:
    
    . Valor de emisión 4.500 euros.
    . Valor nominal: 5.000 euros.
    . Valor de reembolso: 5.500 euros.
    . Interés explicito: 5% cupón anual vencido.
    . Gastos adquisición 50 euros.
    . Amortización del Bono a los 2 años.

SOLUCIÓN

    En primer lugar habremos de calcular el tipo de interes efectivo consecuencia de los flujos del contrato de compra del bono. Así:
    Interés Anual = 5.000 * 5 % = 250 euros.
                                                   -2
    4.500 + 50 = 250 * (1+tie) + (250+5.500)*(1+tie)   tie = 15,19%

Fecha     Tie     Coste Amortizado Interés Dev. Cupón Bono Amortizado
------------------------------------------------------------------------------------

Año 1 15,1968416%     4.550,00          691,46         250         441,46
Año 2 15,1968416%     4.991,46          758,54         250         508,54
                                                        5.500  
------------------------------------------------------------------------------------

    . En el momento de la compra:

    4.550 Valores representativos de Deuda a L/P de empresas asociadas (2414)

               a Bancos c/c (572) 4.550
           --- x ---

    . Devengo y cobro de intereses AÑO 1:

    441,46 Valores representativos de Deuda a L/P de empresas asociadas (2414)
    250,00 Intereses a C/P de Valores r. de Deuda (546)

               a Ingresos de valores repr. de deuda de empresas asociadas (7611) 691,46
           --- x ---


    250,00 Bancos c/c (572)

               a Intereses a C/P de Valores r. de Deuda (546) 250,00
           --- x ---

    . Reclasificación de bono:

    4.991,46 Valores representativos de Deuda a C/P empresas asociadas (5314)  

               a Valores representativos de Deuda a L/P de empresas asociadas (2414) 4.991,46
           --- x ---

    . Devengo de intereses:

    508,54 Valores representativos de Deuda a C/P empresas asociadas (5314)
    250,00 Intereses a C/P de Valores r. de Deuda (546)

               a Ingresos de valores repr. de deuda de empresas asociadas (7611) 758,54
           --- x ---

    . Cobro de intereses:

    250,00 Bancos c/c (572)

               a Intereses a C/P de Valores r. de Deuda (546) 250,00
           --- x ---

    . Amortización de los Títulos:

    5.500 Bancos c/c (572)

               a Intereses a C/P de Valores r. de Deuda (546) 5.500
           --- x ---



    El asiento presentado no muestra la adquisición de valores de renta fija de empresas asociadas a la nuestra. Concretamente, la cuenta "Valores representativos de deuda a largo plazo de empresas asociadas (2414)" recoge el importe de las inversiones a largo plazo en obligaciones, bonos y otros valores de renta fija, emitidos por empresas asociadas, con vencimiento superior a un año.

    Esta cuenta figurará en el Activo del Balance de Situación de la empresa.

    Si recibimos unos intereses explícitos con un vencimiento inferior al año, contabilizaremos:

    Intereses C/P de valores representativos de deuda de empresas asociadas (5334)
    Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta (473)

        a Ingresos de valores representativos de deuda, empresas asociadas (7611)
    --- x ---

    Estos intereses se encuentran sujetos a una retención en origen del 18 % ya que no proceden de títulos de Deuda Pública (la cual no está sujeta a retención).

    - Cuando definitivamente nos paguen contabilizaremos:

    Bancos c/c (572)

        a Intereses C/P de valores representativos de deuda de empresas asociadas (5334)
    --- x ---



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