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Campaña Renta 2015: Ejemplo práctico de Rendimientos de Capital Inmobiliario.

         Pasamos a plantear y resolver un ejemplo práctico relacionado con la obtención de rendimientos de capital inmobiliario y que puede ayudar a algunos de nuestros lectores en sus declaraciones de la Renta del ejercicio 2015.

         Don RCRCR tiene alquilado un local comercial y dos viviendas de su propiedad.

         Los respectivos ingresos íntegros y gastos deducibles del ejercicio 2015 responden a:

Vivienda A.

Ingresos: 12 mensualidades a 600 euros/mes                 7.200 euros.
Gastos:
            - Intereses de capitales ajenos invertidos            1.800 euros.
            - Gastos en reparación y conservación                  225 euros.
            - Otros gastos deducibles                                    900 euros. 

Está alquilada desde Enero de 2014 a una persona con 33 años cuyos rendimientos netos del trabajo superan el IPREM para el ejercicio 2015.

Vivienda B.

Ingresos: 12 mensualidades a 650 euros/mes                 7.800 euros.
Gastos:
            . Intereses de capitales ajenos invertidos            7.600 euros.
            . Gastos en reparación y conservación               1.300 euros.
            . Otros gastos deducibles                                    980 euros. 

Esta vivienda está alquilada desde diciembre de 2014 a un inquilino de 41 años.

Local Comercial

Ingresos: 12 mensualidades a 1.200 euros/mes              14.400 euros
Gastos:
            . Intereses de capitales ajenos invertidos            1.800 euros.
            . Gastos en reparación y conservación                  725 euros.
            . Otros gastos deducibles                                 1.020 euros.

SE PIDE: Rendimiento neto reducido del capital inmobiliario correspondiente al ejercicio 2015.

 

SOLUCIÓN:

 

1. Rendimiento Neto.

         Para la determinación del rendimiento hemos de tener en cuenta que la normativa del Impuesto (IRPF) establece que el importe total máximo a deducir por los intereses y demás gastos de financiación y por los gastos de conservación y reparación no podrá exceder, para cada bien o derecho, de la cuantía de los rendimientos íntegros obtenidos.

         El exceso se podrá deducir en los cuatro años siguientes, sin que pueda exceder, conjuntamen­te con los gastos por estos mismos conceptos correspondientes a cada uno de estos años, de la cuantía de los rendimientos íntegros obtenidos en cada uno de los mismos, para cada bien o derecho.

            En este sentido, tendríamos:
   

 

Vivienda A

Vivienda B

Local Comercial

Ingresos Íntegros

7.200

7.800

14.400

Intereses y gastos de reparación y conservación

2.025

 (*) 7.800

2.525

Otras gastos deducibles

900

980

1.020

RENDIMIENTO NETO

4.275 Euros

- 980 Euros

10.855 Euros.


(*)
En el caso de la vivienda B, se aplica el límite de los ingresos íntegros (7.800 euros). El exceso [7.800-(7.600+1.300)= 1.100 euros] podrá deducirse en los cuatro ejercicios siguientes, sin que la deducción pueda superar, conjuntamente con los gastos por estos mismos conceptos correspondientes a cada uno de estos años, de la cuantía de los rendimientos íntegros obtenidos por el alquiler de dicha vivienda.


2. Reducciones.

        Aquellos rendimientos derivados del alquiler de vivienda (A y B) pueden ser objeto de reducción en el siguiente sentido:

 

 

Vivienda A

Vivienda B

Local Comercial

Ingresos Íntegros

7.200

7.800

14.400

Intereses y gastos de reparación y conservación

2.025

7.800

2.525

Otras gastos deducibles

900

980

1.020

RENDIMIENTO NETO

4.275 Euros

- 980 Euros

10.855 Euros

Reducciones

 - 2.655 Euros

0 Euros

0 Euros

RENDIMIENTO NETO REDUCIDO

1.710 Euros

- 980 Euros

10.855 Euros


(*)
En los supuestos de arrendamiento de bienes inmuebles destinados a vivienda, el rendimiento neto positivo, calculado por diferencia entre la totalidad de ingresos íntegros y los gastos necesarios que tengan la consideración de deducibles, se reducirá en un 60 por 100.


3. Rendimiento Neto del Capital Inmobiliario.

         Suma de Rendimientos Netos Reducidos del Capital Inmobiliario: (1.710 - 980,00 + 10.855,00) = 11.585,00 Euros.

         Éste será el importe que se incluirá en la base imponible general a efectos de seguir calculando la cuota definitiva a ingresar / devolver.


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