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Cuadro - Resumen de Deducciones y Bonificaciones del Impuesto sobre Sociedades para 2013.

Con el presente comentario, y antes de la finalización del ejercicio 2013 para que aquellos sujetos pasivos del Impuesto que así lo deseen utilicen la información aquí facilitada, presentaremos un resumen básico de las principales bonificaciones y deducciones existentes para el ejercicio 2013 en el Impuesto sobre Sociedades.

Así podemos distinguir:

DEDUCCIONES PARA EVITAR DOBLE IMPOSICIÓN (artículos 30 a 32 del TRLIS)

BONIFICACIÓN

% BONIFICACIÓN

RENTAS BONIFICADAS

Deducción para evitar la doble imposición interna: dividendos y plusvalías de fuente interna (Art. 30.1 y 3. TRLIS)

50%

Dividendos o participaciones en beneficios de otras entidades residentes en España. Con % participación inferior al 5%.

También rentas derivadas de beneficios no distribuidos de  liquidación de sociedades, separación de socios, adquisición de acciones o participaciones propias para su amortización y disolución sin liquidación en las operaciones de fusión, escisión total o cesión global del activo y pasivo

Deducción para evitar la doble imposición interna: dividendos y plusvalías de fuente interna (Art. 30.2 TRLIS)

100%

Dividendos o participaciones en beneficios de otras entidades residentes en España. Con % participación igual o superior al 5%.

Deducción para evitar la doble imposición internacional: impuesto soportado por el sujeto pasivo (Art. 31 TRLIS)

La menor de:

1.     Importe de gravamen satisfecho en el extranjero

2.     El importe de la cuota íntegra que correspondería pagar en España

Rentas obtenidas y gravadas en el extranjero

Deducción para evitar la doble imposición internacional: dividendos y participaciones en beneficios (Art. 32 TRLIS)

El impuesto efectivamente pagado

Dividendos o participaciones en los beneficios pagados por una entidad no residente en territorio español.

BONIFICACIONES DE LA CUOTA ÍNTEGRA (artículos 33 y 34 del TRLIS)

Bonificación = Coeficiente (ej: 99%) * Cuota bonificable

Cuota bonificable = Renta bonificada * Tipo de gravamen (ej: 25%)

BONIFICACIÓN

% BONIFICACIÓN

RENTAS BONIFICADAS

Bonificación por Rentas obtenidas en Ceuta y Melilla (Art. 33 TRLIS)

50%

Obtenidas en Ceuta, Melilla o sus dependencias, siempre que sean operaciones que cierren en estos territorios ciclo mercantil.

Bonificación por actividades exportadoras (Art. 34.1 TRLIS)

13%

Procedentes de actividad exportadora de producciones cinematográficas o audiovisuales y manifestaciones editoriales de carácter didáctico siempre que se reinviertan.

Bonificación por prestación de servicios públicos locales (Art. 34.2 TRLIS)

99%

Derivadas de servicios prestados por entidades locales, o dependientes del Estado o de Comunidades Autónomas, de competencia municipal o provincial, en los casos previstos en la normativa.

  DEDUCCIONES PARA INCENTIVAR LA REALIZACIÓN DE DETERMINADAS ACTIVIDADES
  (artículos 35 a 43 del TRLIS)

BONIFICACIÓN

% BONIFICACIÓN

RENTAS BONIFICADAS

Deducción por actividades de I+D (art. 35.1 TRLIS)

25%

Gastos del período en I+D, hasta la media de los 2 años anteriores.

42%

Gastos del período en I+D, sobre el exceso respecto de la media de los 2 años anteriores.

17%

Gastos de personal de investigadores cualificados de I+D.

8%

Inversiones afectas a I+D (excepto inmuebles y terrenos).

Deducción por actividades de innovación tecnológica (art. 35.2 TRLIS)

12%

Gastos del período en Innovación tecnológica.

Deducción por inversiones en bienes interés cultural (art. 38.1 TRLIS)

2%

Inversiones y gastos relacionados con bienes de interés cultural.

Deducción por inversiones en producciones cinematográficas (art. 38.2 TRLIS)

18%

Base del Productor: Coste de producción - parte financiada por cooproductor.

5%

Base del Cooproductor financiero: Inversión que financie.

Deducción por inversión en edición de libros(art. 38.3 TRLIS)

1%

Cantidad invertida en la edición de libros que permita la confección de un soporte físico.

Deducción por inversiones medioambientales (art. 39 TRLIS)

8%

Inversión en bienes de activo material destinada a protección de medio ambiente.

Deducción por gastos de formación profesional (art. 40.3 TRLIS)

1%

Gastos para habituar a empleados a utilización nuevas tecnologías de comunicación e información, hasta la media de los 2 años anteriores.

2%

Exceso de gastos respecto de la media de 2 años anteriores.

Deducción por creación de empleo para minusválidos (art. 41 TRLIS)

6.000 Euros

Por cada persona/año de incremento del promedio de la plantilla.

Deducción por reinversión de beneficios extraordinarios (art. 42 TRLIS)

12%

Rentas positivas  obtenidas en transmisiones onerosas, integradas en BI sujetas a Tipo General de Gravamen o al tipo de ERD,  que se reinviertan con los requisitos del art. 42.

7% o 2% o 17%

Rentas positivas  obtenidas en transmisiones onerosas, integradas en BI sujetas a tipos diferentes al general y al de ERD,  que se reinviertan con los requisitos del art. 42.

Deducción de apoyo a los emprendedores (siempre que cumplan los requisitos fijados en el artículo 43 TRLIS)

3.000 Euros

Todas las empresas: por el primer trabajador menor de 30 años con contrato de tiempo indefinido regulado en el artículo 4 de Ley 3/2012 de reforma laboral.

50%

Empresas con menos de 50 trabajadores, además de la deducción anterior, la cantidad que resulte menor de: prestación por desempleo pendiente de percibir o importe correspondiente a 12 mensualidades de la prestación que tuviera reconocida.

Por otro lado podemos encontrar las BONIFICACIONES FISCALES POR INVERSIONES EN ACONTECIMIENTOS DE EXCEPCIONAL INTERÉS PÚBLICO. ACTIVIDADES DE MECENAZGO (Ley 49/2002). Entre ellas podemos destacar las aprobadas para el ejercicio 2013:

·         Programa de preparación de los deportistas españoles de los juegos de «Río de Janeiro 2016»

·         VIII Centenario de la Peregrinación de San Francisco de Asís a Santiago de Compostela (1214-2014)

·         V Centenario del Nacimiento de Santa Teresa a celebrar en Ávila en el año 2015 Año Junípero Serra 2013.

·         Evento de salida de la vuelta al mundo a vela «Alicante 2014»

·         Año Santo Jubilar Mariano 2013-2014 (Sevilla)

Si bien es cierto, que puede aplicarse muchas otras cuya vigencia no habrá finalizado para el ejercicio 2013, como por ejemplo, entre otras:

·         Campeonato del Mundo de Baloncesto de Selecciones Nacionales “Mundobasket 2014”

·         Campeonato del Mundo de Balonmano Absoluto Masculino de 2013

·         Celebración del “IV Centenario del fallecimiento del "El Greco”

·         Campeonato del Mundo de Vela (ISAF) Santander 2014

·         Programa "El Árbol es Vida"

·         Plan Director para la recuperación del Patrimonio Cultural de Lorca

·         Programa Patrimonio Joven y el 4º Foro Juvenil Iberoamericano del Patrimonio Mundial

·         Programa "Universiada de Invierno de Granada 2015"

·         Campeonato del Mundo de Ciclismo en Carretera Ponferrada 2014

·         Celebración de "Barcelona World Jumping Challenge"

·         Campeonato del Mundo de Natación Barcelona 2013

·         Celebración de "Barcelona Mobile World Capital"

·         Celebración de la "3ª Edición de la Barcelona World Race"

·         Campeonato del Mundo de Tiro Olímpico "Las Gabias 2014"

·         Celebración del "VIII Centenario de la Catedral de Santiago de Compostela"

·         Conmemoración de los "500 años de Bula Papal"

·         Celebración del "Año de la Neurociencia"

·         VIII Centenario Batalla Navas de Tolosa y V conquista, anexión e incorporación de Navarra al reino de Castilla

·         Celebración del "Año Santo Jubilar Mariano 2012-2013 en Almonte (Huelva)"

·         Celebración de "2014 Año Internacional de la Dieta Mediterránea"

·        

 

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