Dejando a un lado el efecto impositivo, la valoración de este tipo de activos habrá de realizarse de acuerdo:
VALORACIÓN INICIAL.- Los activos financieros incluidos en esta categoría se
valorarán inicialmente por su valor razonable, que, salvo evidencia en contrario, será el precio de la transacción, que equivaldrá al valor razonable de la contraprestación entregada más los costes de transacción que les sean directamente atribuibles.
VALORACIONES POSTERIORES.-Los activos financieros incluidos en esta categoría se valorarán por su coste amortizado. Los intereses devengados se contabilizarán en la cuenta de pérdidas y ganancias, aplicando el método del tipo de interés efectivo.
Así, en primer lugar habremos de calcular el tipo de interés efectivo consecuencia de los flujos del contrato de compra del bono. Así:
Interés Anual = 5.000 * 5 % = 250 euros.
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4.500 + 50 = 250 * (1+tie) + (250+5.500)*(1+tie) tie = 15,19%
Fecha Tie Coste Amortizado Interés Dev. Cupón Bono Amortizado
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Año 1 15,1968416% 4.550,00 691,46 250 441,46
Año 2 15,1968416% 4.991,46 758,54 250 508,54
5.500
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. En el momento de la compra:
4.550 Valores representativos de Deuda a L/P (251)
a Bancos c/c (572) 4.550
--- x ---
. Devengo y cobro de intereses AÑO 1:
441,46 Valores representativos de Deuda a L/P (251)
250,00 Intereses a C/P de Valores r. de Deuda (546)
a Ingresos de valores representativos de deuda (7613) 691,46
--- x ---
250,00 Bancos c/c (572)
a Intereses a C/P de Valores r. de Deuda (546) 250,00
--- x ---
. Reclasificación de bono:
4.991,46 Valores representativos de Deuda a L/P (541)
a Valores representativos de Deuda a L/P (251) 4.991,46
--- x ---
. Devengo de intereses:
508,54 Valores representativos de Deuda a L/P (541)
250,00 Intereses a C/P de Valores r. de Deuda (546)
a Ingresos de valores representativos de deuda (7613) 758,54
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. Cobro de intereses:
250,00 Bancos c/c (572)
a Intereses a C/P de Valores r. de Deuda (546) 250,00
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. Amortización de los Títulos:
5.500 Bancos c/c (572)
a Intereses a C/P de Valores r. de Deuda (546) 5.500
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