METODOS DE AMORTIZACIÓN: NÚMEROS DÍGITOS

Desde el punto de vista fiscal constituye un gasto deducible la amortización efectiva calculada de acuerdo a unos criterios determinados en el artículo 12.1 de la LIS y desarrollados en los artículos 3 a 7 del Reglamento (RIS).

Aplicación de los números dígitos:

   La suma de los dígitos se determina en función del período de amortización establecido en las tablas de amortización oficialmente aprobadas.

   Escogido el número de años, obtendremos la suma de dígitos, para lo cual asignaremos a cada uno de los años de amortización una cifra. Dicha cifra será para el primer ejercicio la correspondiente al número de años en que se desea amortizar el bien y para el resto minoraremos esa primera cifra en una unidad sucesivamente (decreciente).

   A continuación dividiremos el valor a amortizar por la suma de dígitos obtenida, determinándose así la cuota por dígito.

   Cada año se dotará una amortización equivalente al producto de multiplicar el dígito que corresponda por la cuota obtenida según el apartado anterior.

   Los edificios, mobiliario y enseres no podrán acogerse a la amortización mediante este sistema.

   Añadir que el sistema de amortización de números dígitos puede ser creciente o decreciente en función de sí queremos amortizar más al inicio de su vida útil o al final. En la práctica, el método creciente es residual ya que normalmente se pretende simpre anticipar gasto a efectos fiscales.

Ejemplo - Amortización mediante el sistema de números dígitos

Se adquiere un equipo para el tratamiento de la información (un ordenador) por valor de 2.500 euros cuyo periodo de amortización es de 8 años según tablas. Su amortización según el procedimiento de números dígitos será.

Solución

Números dígitos crecientes: 8 + 7 + 6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 36

1/36 = 0.0277777 --> Amortización año 1 = 2.500 x 0.0277777 = 69,44 euros
2/36 = 0.0555555 --> Amortización año 2 = 2.500 x 0.0555555 = 138,88 euros
3/36 = 0.0833333 --> Amortización año 3 = 2.500 x 0.0833333 = 208,33 euros
4/36 = 0.1111111 --> Amortización año 4 = 2.500 x 0.1111111 = 277,77 euros
5/36 = 0.1388888 --> Amortización año 5 = 2.500 x 0.1388888 = 347,22 euros
6/36 = 0.1666666 --> Amortización año 6 = 2.500 x 0.1666666 = 416,66 euros
7/36 = 0.1944444 --> Amortización año 7 = 2.500 x 0.1944444 = 486,11 euros
8/36 = 0.2222222 --> Amortización año 8 = 2.500 x 0.2222222 = 555,55 euros

    Para como podemos comprobar una suma total de 2.500 euros que es el valor de inmovilizado.

    Con este sistema se aplica mas gasto por amortización al final del periodo de la vida útil del bien por lo que se hace coincidir mayor gasto por depreciación con la teórica menor productividad del bien al final de su vida útil.

    Números dígitos decrecientes: 8 + 7 + 6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 36

8/36 = 0.2222222 --> Amortización año 1 = 2.500 x 0.2222222 = 555,55 euros
7/36 = 0.1944444 --> Amortización año 2 = 2.500 x 0.1944444 = 486,11 euros
6/36 = 0.1666666 --> Amortización año 3 = 2.500 x 0.1666666 = 416,66 euros
5/36 = 0.1388888 --> Amortización año 4 = 2.500 x 0.1388888 = 347,22 euros
4/36 = 0.1111111 --> Amortización año 5 = 2.500 x 0.1111111 = 277,77 euros
3/36 = 0.0833333 --> Amortización año 6 = 2.500 x 0.0833333 = 208,33 euros
2/36 = 0.0555555 --> Amortización año 7 = 2.500 x 0.0555555 = 138,88 euros
1/36 = 0.0277777 --> Amortización año 8 = 2.500 x 0.0277777 = 69,44 euros

Para, como ocurría en el caso anterior, una suma total de 2.500 euros que es el valor de inmovilizado.

En este sistema se imputa al ejercicio de adquisición el mayor gasto, deducible, por amortización por lo que el empresario se beneficiaria de menor carga fiscal durante el ejercicio o ejercicios en los que tiene que realizar el desembolso por la adquisición del inmovilizado.

Registro Contable

Métodos de números dígitos decreciente
Amortización del inmovilizado material

Comentarios

Ajustes extracontables en el IS consecuencia de la aplicación de los distintos métodos de amortización.

Legislación

Artículo 12 Ley 27/2014. Correcciones de Valor: Amortizaciones.
Artículo 6 RD 634/2015 RIS. Amortizacion según números dígitos.

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